משיכת כספים מקופת גמל לפי תיקון 190

כסף שהפקדתם לקופת גמל לפי תיקון 190 אפשר לקבל מגיל 60 בשתי דרכים: כקצבה חודשית פטורה ממס, או בסכום אחד (משיכה הונית, היוון). בסכום אחד משלמים מס של 15% על חלק הרווח בלבד, או משתמשים בפטור ממס על היוון עד תקרה שקובע החוק. את כל הכסף בסכום אחד אפשר למשוך רק אם גם אחרי המשיכה אתם זכאים לקצבה בגובה הקצבה המזערית לפחות, 5,306 ₪ בחודש בשנת 2026. מי שהפקידו מעל תקרה שהחברה מפרסמת לפי הגיל צריכים גם אישור מפקיד השומה. את הבקשה מגישים לחברה המנהלת, והכסף צריך להגיע תוך 4 ימי עסקים מהיום שבקשה מלאה הגיעה לקופה.

המדריך עוסק רק בכסף שהופקד לקופת גמל לפי תיקון 190. העובדות נבדקו ב-24.10.2026 בחוק, בתקנות, בפרסומי רשות המסים ורשות שוק ההון ובאתרי החברות המנהלות.

מה זה כסף של תיקון 190

תיקון 190 הוא תיקון לפקודת מס הכנסה שחל מ-1 בינואר 2012. לפי סעיף 9א לפקודה, "תשלומים פטורים" כוללים, בין היתר, סכומים שהפקדתם בעצמכם לקופת גמל לקצבה, בלי הפקדה מקבילה של מעסיק, ושלא הייתם זכאים עליהם לזיכוי ממס לפי סעיף 45א או לניכוי לפי סעיף 47. הקצבה שנובעת מהכסף הזה נקראת "קצבה מוכרת", ועליה חלים כללי המס של תיקון 190.

בפועל מפקידים לקופת גמל במעמד עמית עצמאי. מיטב, הראל, הפניקס וילין לפידות כותבות שמכל שנת הפקדה הן מפרידות סכום ראשון שעליו אפשר לקבל הטבת מס, ומייעדות אותו לקצבה רגילה ("קצבה מזכה"). לפי החברות האלה, בשנת 2026 הסכום הזה הוא 38,412 ₪ (ילין לפידות כותבת "כ-38,412 ₪"). רק מה שהופקד מעליו הוא כסף של תיקון 190. הקצבה מהסכום הראשון חייבת במס כמו קצבה רגילה, עם הפטור החלקי של סעיף 9א(ב).

מי יכולים למשוך ובאילו תנאים

• גיל: הקצבה המוכרת פטורה ממס מגיל 60. היא פטורה גם לפני כן למי שפרשו פרישה מוקדמת בגלל נכות יציבה של 75% לפחות, שנקבעה לפי אחד החוקים שבסעיף 9(5)(א) לפקודה או לפי תקנות מכוח סעיף 9(5)(ב) (סעיף 9א(ב1) לפקודה).
• קצבה מזערית (קצבה מינימלית), למשיכה בסכום אחד: לפי סעיף 23(א)(1)(א)(1) לחוק קופות הגמל, אחרי ההיוון הקצבה שאתם זכאים לה צריכה להיות לפחות "סכום הקצבה המזערי". פנסיה תקציבית וקצבה מקופה אחרת נספרות בחישוב. אם הקצבה שלכם שווה לסכום הזה או נמוכה ממנו, החוק מתיר להוון רק עד 25% מהקצבה, לתקופה של עד חמש שנים, לפי שיטת ההיוון בתקנון הקופה. לפי רשות המסים, הסכום בשנת 2026 הוא 5,306 ₪ לחודש. הוא מתעדכן ב-1 בינואר בכל שנה לפי המדד.
• אילו קצבאות נספרות: הראל ואנליסט כותבות שקצבה מהמוסד לביטוח לאומי לא נספרת. הראל וילין לפידות כותבות שגם קצבת שארים לא נספרת, וילין לפידות מוציאה מהחישוב גם קצבת נכות. בטופס של מנורה מבטחים מצהירים על קצבת זקנה מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או פנסיה תקציבית, לכל החיים. מור כותבת על קצבת זקנה "שאינה קצבה זמנית".
• תקרה בלי אישור פקיד שומה: לפי מיטב, אלטשולר שחם, מור ואנליסט, מי שהפקידו תשלומים פטורים מעל תקרה שנקבעה לפי הגיל ביום ההפקדה צריכים אישור מפקיד השומה כדי למשוך בסכום אחד. בטבלה של מור לשנת 2026 התקרה עד גיל 60 היא 11,951,492 ₪. בטופס של הראל מצהירים שסך התשלומים הפטורים בכל הקופות אינו עולה על 7,000,000 ₪, ואם לא, מצרפים אישור פקיד שומה.
• מתי הופקד הכסף: אלטשולר שחם וכלל כותבות שהכסף צריך להיות מהפקדות אחרי 2012. מור כותבת "שהופקדו לאחר ה-1.1.2012".

המס על המשיכה

קצבה חודשית

הקצבה המוכרת פטורה ממס במלואה, בלי תקרה, מגיל 60 (סעיף 9א(ב1) לפקודה, וחוזר מס הכנסה 2/2013). הפטור הזה נוסף על הפטור החלקי שניתן על קצבה רגילה.

משיכה הונית בסכום אחד (היוון)

לפי סעיף 9א(ה)(3) לפקודה, היוון של קצבה מוכרת שאינו פטור ממס חייב במס רק על "מרכיב הרווח היחסי", בשיעור של 15%, ולא לפי שיעורי המס הרגילים. מרכיב הרווח היחסי הוא הסכום שמשכתם כפול החלק של הרווח ביתרה: היתרה הצבורה פחות התשלומים הפטורים, חלקי היתרה הצבורה. הקופה מנכה את המס כשהיא משלמת לכם.

סעיף 9א(ה)(1) מאפשר גם היוון בפטור ממס, עד תקרת פטור אחת לכל ההיוונים שלכם. בשנת 2026 התקרה היא 57.5% מתקרת הקצבה המזכה (9,430 ₪), כפול 180, כלומר 976,005 ₪ לפי רשות המסים. למי שקיבלו מענקי פרישה פטורים ממס התקרה קטנה יותר: היא רק "יתרת ההון הפטורה" שנשארה אחרי המענקים. את הבקשה לפטור הזה מגישים לפקיד השומה בטופס של רשות המסים, לא יאוחר מ-90 יום מהיום שקיבלתם לראשונה פטור ממס על קצבה מזכה. לפי סעיף 9א(ה)(2), היוון בפטור מקטין גם את הפטור החודשי על הקצבה הרגילה (הקצבה המזכה), בסכום הפטור שנוצל חלקי 180. לפי חוזר מס הכנסה 2/2013, גם היוון של קצבה מוכרת בפטור מקטין את מה שנשאר להיוונים פטורים, ומה שמעבר לתקרת הפטור חייב ב-15% על מרכיב הרווחים.

מס יסף ומשיכה שלא לפי הכללים

מס יסף לפי סעיף 121ב לפקודה חל "על אף האמור בכל חיקוק": 3% על החלק של ההכנסה החייבת בשנה שמעל 721,560 ₪ (הסכום לשנים 2024 עד 2027), ועוד 2% על הכנסה חייבת ממקורות הוניים מעל אותו סכום.

לפני גיל 60, עמית עצמאי יכול למשוך כדין מקופת גמל לקצבה רק באחת העילות של תקנה 34(ב)(2) עד (5) לתקנות קופות הגמל (לפי תקנה 38(ד)(2) ותקנה 38(א)(1)). העילות הן: הכנסה נמוכה (אין לכם ולבן או בת הזוג הכנסות מעל שכר המינימום בחודש, או מעל פעמיים שכר המינימום כשיש לכם ילד מתחת לגיל 18; מגישים הצהרה תוך 60 יום מתום החודש, היא תקפה גם לחודשיים שאחריו, ומקבלים עד ההפרש), הוצאות רפואיות שלכם או של קרוב, חוץ מטיפול שיניים, שגבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלכם, של בן או בת הזוג, של הקרוב ושל בן הזוג של הקרוב (הקופה משלמת עד גובה ההוצאות), נכות צמיתה של 75% לפחות שלכם או של קרוב שנקבעה לפי החוקים שבסעיף 9(5) לפקודה, או פטירה. לפי ערכת המשיכה של מור, במשיכה כזו אפשר לבקש פטור ממס: בהכנסה נמוכה עם טופס 159א, ובהוצאות רפואיות או נכות עם אישור פקיד שומה. משיכה שלא לפי הכללים היא משיכה שלא כדין. המס עליה הוא 35% לפחות, גם אם אתם פטורים ממס או ששיעור המס שלכם נמוך יותר, והקופה מנכה 35% (תקנות 3(1) ו-4(1) לתקנות מס הכנסה (כללים בדבר חיוב במס על תשלומים לקרן שלא אושרה ותשלומים שלא כדין)). אם המס לפי הפקודה גבוה יותר, חל המס לפי הפקודה (סעיף 87(ד)).

איך מושכים כסף מתיקון 190, שלב אחר שלב

1. בדקו שאתם עומדים בתנאים. גיל 60 ומעלה, קצבה בגובה הקצבה המזערית לפחות (5,306 ₪ בשנת 2026), והתקרה של החברה שלכם. הפקדתם מעל התקרה? בקשו קודם אישור מפקיד השומה.
2. הכינו את המסמכים. צילום תעודת זהות (בתעודה ביומטרית: שני הצדדים), צילום צ'ק או אישור ניהול חשבון על שמכם, ושלושה תלושי קצבה שמראים שאתם מקבלים לפחות את הקצבה המזערית. את התלושים מבקשות אלטשולר שחם, הראל, כלל, מנורה מבטחים, מור ואנליסט.
3. מלאו את טופס המשיכה של החברה. סמנו את האפשרות של משיכת קצבה מוכרת או תיקון 190, וחתמו על ההצהרה. בהצהרה מאשרים שאתם עומדים בתנאים ושלא הפקדתם מעל התקרה. בחברות שמפרסמות טופס, השם והמספר שלו מופיעים ברשימה למטה.
4. בחרו איך לקבל את הכסף. סכום אחד מלא, סכום חלקי, או קצבה. בהראל אפשר גם משיכה חודשית קבועה. לקצבה לכל החיים מעבירים את הכסף למוצר שמשלם קצבה, כמו קרן פנסיה. כך כותבות אנליסט, הראל, ילין לפידות והפניקס. לקופה המקבלת יש מגבלות על הסכום שהיא רשאית לקבל (ראו בפרק על העברת החשבון).
5. שלחו את הבקשה בערוץ שהחברה מציינת. אזור אישי, טופס דיגיטלי, דוא"ל או דואר, לפי הרשימה למטה.
6. חכו לתשלום. לפי תקנה 41יא לתקנות קופות הגמל, הכסף מגיע תוך 4 ימי עסקים מהיום שהבקשה הגיעה לקופה. אם היום הזה נופל באחד משלושת ימי העסקים הראשונים בחודש, הקופה רשאית לדחות את התשלום ליום העסקים הרביעי. לפי הבהרה של רשות שוק ההון מ-19.4.2026, הימים נספרים רק מהיום שכל הפרטים והמסמכים הגיעו, כולל אימות חשבון הבנק והזהות.

קצבה חודשית או משיכה חודשית קבועה

תקנה 41יא קובעת שאם ביקשתם לקבל את הכסף בתשלומים חודשיים רצופים, הקופה משלמת אותם ביום קבוע בכל חודש לפי התקנון שלה. אם התקנון לא קובע יום, התשלום הוא ביום העסקים הראשון בכל חודש.

• הראל: טופס "בקשה למשיכת כספים חודשית מקופת גמל/ קרן השתלמות/ קופת גמל להשקעה – כספים נזילים בלבד" (סוג מסמך 12630, מהדורה 05/2026) כולל אפשרות "משיכת כספי קצבה מוכרת (הופקדו בהתאם לתיקון 190)" ודורש שלושה תלושי קצבה.
• מור: משיכה חודשית בהוראת קבע מוגדרת לכספי תגמולים נזילים. בערכת המשיכה של מור, "כספים נזילים" הם כספים שאפשר למשוך כסכום אחד, "לרבות קצבה מוכרת". אינפיניטי: משיכה חודשית קבועה ("אנונה") אפשרית בכספים נזילים בלבד.
• אלטשולר שחם: לפי טופס ישן יותר, "בקשה למשיכה בהוראת קבע" (MHK4006_290318, קוד מ-2018), שאינו מופיע בעמוד המשיכה הנוכחי, משיכה חודשית קבועה אפשרית רק מכספי תגמולים נזילים, "לא כולל כספי נפטר / פיצויים / קצבה".
• קצבה לכל החיים: מעבירים את הכסף לקרן פנסיה או לפוליסה שמשלמת קצבה. כך כותבות אנליסט, הראל, ילין לפידות והפניקס.

העברת חשבון תיקון 190 לחברה אחרת

החוק מאפשר להעביר כסף מקופת גמל אחת לאחרת (סעיף 23(א)(2) לחוק קופות הגמל, ותקנה 2(א)(1) לתקנות העברת כספים בין קופות גמל). מועדי ההפקדה בקופה הקודמת נחשבים כמועדי ההפקדה בקופה החדשה (תקנה 2(ב)). הקופה המעבירה צריכה להעביר את הכסף תוך 10 ימי עסקים מהיום שקיבלה בקשת העברה מפורטת, חתומה ומלאה. במקרים מיוחדים רשות שוק ההון רשאית לאשר עד 20 ימי עסקים נוספים (תקנה 5(א)).

לפי תקנה 4, אי אפשר להעביר כסף במקרים האלה:

• יש עיקול על כל היתרה בחשבון.
• יש שעבוד כדין על כל היתרה בחשבון.
• יש יתרת הלוואה שעוד לא נפרעה.
• התחלתם לקבל קצבת זקנה מהקופה, מחושבת לפי כל היתרה.
• הגשתם בקשה לקצבת נכות מהקופה, והיא עדיין בטיפול או אושרה ולא פקעה.
• העמית נפטר לפני המועד הקובע.
• הקופה המקבלת היא קופה סגורה.
• ביקשתם להעביר לקרן פנסיה חדשה מקיפה ואתם ממשיכים להיות עמיתים פעילים בקופה המעבירה.

גם הקופה המקבלת מוגבלת (תקנה 2(ד)). קרן פנסיה חדשה מקיפה לא רשאית לקבל מקופה שאינה קרן חדשה מקיפה סכום גבוה מההפקדה החודשית המרבית לאותה קרן, כפול מספר החודשים מההפקדה הראשונה לקופה המעבירה. אם כבר הופקדו לכם כספים לקרן חדשה מקיפה עבור אותם חודשים, הסכום הזה קטן ביתרה שנצברה מהכספים האלה. לפוליסת ביטוח שהוצאה מ-1.9.2023 אפשר להעביר מקופה שאינה קופת ביטוח רק אם אחרי ההעברה נשארת לכם בקופות שאינן קופות ביטוח יתרה של תקרת ההפקדה החודשית לפחות, כפול מספר החודשים מההפקדה הראשונה. המגבלות האלה חלות גם כשמעבירים כסף 190 לקרן פנסיה או לפוליסה כדי לקבל קצבה.

למור ולאלטשולר שחם יש ערכות מיוחדות להצטרפות והעברה לקופה לפי תיקון 190.

מה כל חברה מנהלת מפרסמת

• מיטב: בעמוד תיקון 190 כתוב שאפשר למשוך כסף 190 בסכום אחד "ללא כל צורך באישור פקיד שומה", ושלפי הנחיית רשות המסים, בהפקדות גבוהות (מעל 7 מיליון ₪, לפי הגיל ביום ההפקדה) ההיוון נעשה מול פקיד השומה. בקשת משיכה מקופת גמל מגישים באזור האישי באתר או בטופס דיגיטלי.
• אלטשולר שחם: בערכת ההצטרפות לתיקון 190 יש הצהרה "היוון קצבה מוכרת – תיקון 190 לפקודת מס הכנסה" (G1005_150126) עם התנאים לשנת 2026. את המשיכה מגישים בטופס הדיגיטלי "טופס בקשה למשיכה מקופת גמל במעמד עצמאי". החברה כותבת שהכסף מועבר תוך 4 ימי עסקים מקבלת בקשה מלאה ותקינה. שירות: *5054.
• הפניקס: בעמוד תיקון 190 כתוב שאפשר למשוך בסכום אחד את מה שהופקד מעל 38,412 ₪ לשנה (2026), מגיל 60 ועם קצבה מזערית של 5,306 ₪ לפחות. בדף הטפסים של הפניקס, הטופס "בקשה למשיכת קופת גמל במעמד עצמאי/שכיר" מוביל לאזור האישי באתר הפניקס, ושם מגישים את הבקשה.
• הראל: טופס "בקשה למשיכת כספים מהראל קופת גמל" (סוג מסמך 12567, מהדורה 09/2025) כולל סעיף "משיכת כספי קצבה מוכרת (הופקדו בהתאם לתיקון 190)". שולחים בפקס 03-7348351 או לדוא"ל mfax@harel-ins.co.il, את כל העמודים והמסמכים במשלוח אחד, עם שלושה תלושי קצבה. לפי הטופס, אפשר לוודא שהבקשה התקבלה 24 שעות אחרי המשלוח בטלפון 1700-70-28-70. עמוד המשיכה לעצמאים באתר מפנה גם לאזור האישי. משיכה חודשית: סוג מסמך 12630.
• מגדל: טופס 431 "בקשה למשיכת כספים מקופת מגדל לתגמולים ופיצויים (744)" (מהדורה 07.2025) כולל לעמית עצמאי את הסעיף "תיקון 190 לשנת 2012 – היוון כספי קצבה מוכרת". שולחים לדוא"ל mokedge@migdal.co.il, בפקס 03-9201040 או בדואר. בסכום של 50,000 ₪ ומעלה צריך להחתים גורם מזהה.
• כלל: טופס ההצטרפות "הצטרפות לקופת גמל כלל תמר – תיקון 190" (G176B, 08/2025) מפרט את תנאי המשיכה: שלושה תלושי קצבה והצהרה שאין לכם קופות נוספות עם תשלומים פטורים מעל התקרה. לבירורים: שירות הלקוחות של כלל, *5454.
• מנורה מבטחים: טופס 3302 "טופס בקשה למשיכת כספים מוכרים מקופת גמל" (תאריך עדכון 15.8.2022) מיועד למשיכת כספי תגמולים "המיועדים לקצבה מוכרת בלבד" ומבקש שלושה תלושי קצבה. סכום הקצבה המזערית שמודפס בו הוא של 2022. לבירורים: מוקד השירות של מנורה מבטחים.
• מור: ב"ערכת משיכה מקופת גמל במעמד עצמאי" (טופס 130) יש סעיף "תיקון 190" למשיכת כספים לקצבה מוכרת שהופקדו מ-1.1.2012, עם הטופס "הצהרת עמית להיוון קצבה מוכרת" (טופס 36) ושלושה תלושי קצבה. שולחים לדוא"ל pidion.gemel@more.co.il. החברה כותבת שהתשלום תוך 4 ימי עסקים מקבלת בקשה מלאה ותקינה.
• איילון: לא נבדק. פנו למוקד השירות של איילון.
• אנליסט: הנספח "היוון קצבה מוכרת – תיקון 190" (טופס 1018) מפרט את התנאים: גיל 60, קצבה של 5,306 ₪ לפחות (2026) ושלושה תלושי קצבה. טופס המשיכה הוא טופס 1045 (עדכון 13.05.2026). עמוד המשיכה מבקש לשלוח את המקור בדואר לשד' רוטשילד 46, תל אביב, ומוסיף שאפשר לשלוח גם לדוא"ל anapidyonot@analyst.co.il.
• אינפיניטי: בעמוד תיקון 190 כתוב שהחברה מציעה קופה לפי התיקון. טופס המשיכה הדיגיטלי שלה כללי ואין בו סעיף לתיקון 190. פנו לשירות הלקוחות של אינפיניטי.
• ילין לפידות: בטופס "בקשה למשיכת כספים מקופת גמל" יש סעיף "משיכת כספים שהופקדו לפי תיקון 190 (יש לחתום על טופס היוון קצבה)". הטופס מבקש לשלוח לדוא"ל meshicha@yl-invest.co.il, ועמוד ההנחיות מציין דואר לדיזנגוף 50 תל אביב, דוא"ל extagents@yl-invest.co.il או פקס 03-7132325. במשיכה מעל 200,000 ₪ צריך זיהוי פנים מול פנים או אישור ניהול חשבון. במשיכה שחייבת במס רווח הון חותמים גם על "טופס אישור תשלום מס רווח הון".
• סלייס: לפי הפניקס, הקופות המסלוליות של סלייס, ובהן "סלייס קופת גמל לחיסכון" (מ.ה. 11939), עברו לניהול הפניקס, ומ-1.3.2025 החשבונות בהן מנוהלים על ידי הפניקס. פנו להפניקס. קופות בניהול אישי של סלייס לא הועברו להפניקס, ונשארו אצל סלייס.