תיקון 190 – כספי נפטר: מה מקבלים המוטבים ומתי משלמים מס

כספי תיקון 190 מופקדים בקופת גמל, ולכן חלים עליהם כללי המוטבים של קופות הגמל. הכסף משולם למוטבים הרשומים בקופה, והוא לא חלק מהעיזבון שמחולק לפי הצוואה. ומה שהרבה אנשים לא יודעים: המוטבים לא חייבים להיות היורשים החוקיים. אפשר למנות בן או בת זוג, ילדים, נכדים או כל אדם אחר.

לא מונו מוטבים, או שכל המוטבים נפטרו לפני בעל החשבון? אז הכסף משולם ליורשים, והקופה תבקש צו ירושה או צו קיום צוואה. יש חריג אחד חשוב: צוואה שנחתמה אחרי מינוי המוטבים, ומתייחסת במפורש לכספים בקופה, יכולה לשנות את ההוראה. ההבדל בין מוטבים, יורשים ושארים מוסבר במדריך מוטבים, יורשים ושארים.

זה המקרה הפשוט. אם בעל החשבון נפטר לפני גיל 75, המוטבים יכולים למשוך את כל הכסף, הקרן והרווחים, בפטור מלא ממס. הפטור חל על הרווחים שנצברו עד תום שלושה חודשים ממועד הפטירה. רווחים שנצברים אחרי המועד הזה חייבים במס רווח הון של 25% על הרווח הריאלי.

ושימו לב, כי כאן אנשים נלחצים בלי סיבה: הפטור על הסכום שנצבר עד אז לא פוקע בתום שלושת החודשים. מה שמשתנה הוא המס על הרווחים החדשים בלבד. אז אין סיבה לחתום על משהו בלחץ, אבל כדאי להתחיל את הבירור מוקדם, כי איסוף המסמכים לוקח זמן.

אם בעל החשבון נפטר אחרי גיל 75, למוטבים יש שתי אפשרויות:

• משיכה חד־פעמית: על הרווחים שנצברו מיום ההפקדה ועד שלושה חודשים אחרי הפטירה משלמים מס של 15% על הרווח הנומינלי, כמו במשיכה הונית של בעל החשבון עצמו. על רווחים שנצברים אחר כך משלמים 25% על הרווח הריאלי.
• העברה לקצבה: אפשר להעביר את הכסף בפטור ממס לקופת גמל לקצבה על שם המוטב, ולקבל ממנה קצבה מוכרת פטורה ממס. זה מסלול לטווח ארוך, ולא דרך למשוך את הכסף בהמשך בלי מס.

גיל בעל החשבון ביום הפטירה	משיכה חד־פעמית של המוטבים	רווחים אחרי שלושה חודשים
לפני 75	פטור מלא ממס על הקרן והרווחים	25% על הרווח הריאלי
אחרי 75	15% על הרווח הנומינלי, או העברה בפטור לקצבה על שם המוטב	25% על הרווח הריאלי

השיעורים והגילים מבוססים על המידע שמפרסמות הקופות לשנת 2026. לפני ביצוע, בקשו מהקופה אישור בכתב לגבי החשבון שלכם.

יעקב הפקיד 300,000 ₪ לקופת גמל לפי תיקון 190, ועד הפטירה נצבר בחשבון רווח של 60,000 ₪. שני ילדיו רשומים כמוטבים, חצי לכל אחד.

אם יעקב נפטר בגיל 72, כלומר לפני 75, הילדים יכולים למשוך את כל 360,000 ₪ בלי מס, כל עוד מדובר ברווחים שנצברו עד שלושה חודשים אחרי הפטירה. אם היה נפטר בגיל 77, במשיכה חד־פעמית הם היו משלמים 15% על רווח של 60,000 ₪, כלומר 9,000 ₪ יחד. לחלופין, כל אחד מהם היה יכול להעביר את החלק שלו בפטור לקופה לקצבה על שמו. (המספרים להמחשה בלבד.)

חלק מהקופות מאפשרות להעביר את הכסף לחשבון חדש על שם המוטב, במקום למשוך אותו מיד. הכסף בחשבון כזה נשאר מושקע וזמין למשיכה בכל עת, אבל החשבון סגור להפקדות נוספות. על רווחים שנצברים בו מתום שלושה חודשים מהפטירה ישולם במשיכה מס רווח הון של 25% על הרווח הריאלי.

למי זה מתאים? למוטב שלא צריך את הכסף עכשיו ורוצה להמשיך להשקיע אותו. רק אל תתבלבלו: זה לא אותו דבר כמו העברה לקופה לקצבה. לכן בקשו מהקופה לציין במפורש איזה מסלול היא מציעה ומה המס בכל אחד.

אם בעל החשבון כבר קיבל קצבה מכספי תיקון 190, כללי המשיכה שלמעלה לא חלים על החלק שהומר. מה שמגיע למשפחה נקבע לפי מסלול הקצבה שנבחר בפרישה: שיעור הקצבה לבן או לבת הזוג, ותקופת תשלומים מובטחים, אם נבחרה. הכללים האלה מוסברים במדריך לקצבת שארים.

ולפעמים זה גם וגם: חלק מהכסף הומר לקצבה וחלקו נשאר צבור בקופה. במקרה כזה בקשו מהקופה פירוט נפרד לכל חלק. כך לא תחפשו משיכה של כסף שכבר משלם קצבה, ולא תפספסו יתרה שעדיין מחכה למוטבים.

פנו לחברה המנהלת בערוץ הרשמי שלה, ובקשו תשובה בכתב על הנקודות האלה:

• שם החברה, שם הקופה ומספר החשבון, ואם הכסף הועבר בעבר בין קופות.
• מי רשומים כמוטבים ומה החלק של כל אחד.
• תאריך הלידה ותאריך הפטירה המדויקים, כי הם קובעים אם חל כלל "לפני 75" או "אחרי 75".
• האם הכסף עדיין צבור, האם חלק ממנו נמשך והאם חלק הומר לקצבה.
• הסכום הצפוי לכל מוטב בכל אחת מהדרכים: משיכה, העברה לקצבה או חשבון חדש, אחרי מס.
• אילו מסמכים נדרשים: בדרך כלל תעודת פטירה, צילום תעודת זהות של כל מוטב ואישור ניהול חשבון בנק, ואם אין מוטבים, גם צו ירושה או צו קיום צוואה.

יש כמה מוטבים? בדרך כלל כל אחד יכול לבחור לגבי החלק שלו. שאלו מה צריך לעשות יחד ומה כל מוטב מגיש בנפרד.

השאלה הראשונה היא לא כמה מס נחסך, אלא למה המוטב צריך את הכסף. הוצאה קרובה מתאימה למשיכה. השלמת הכנסה חודשית לשנים רבות מתאימה יותר לקצבה. וכסף שלא נדרש בקרוב יכול להישאר מושקע בחשבון על שם המוטב.

קצבה מוכרת פטורה ממס, נכון, אבל הכסף שהומר לקצבה כבר לא נזיל. לפני העברה לקצבה כדאי לדעת מה יישאר להוצאות גדולות ומה יקרה לקצבה אחרי פטירת המוטב. ואם מציעים לכם למשוך ולהפקיד מחדש במוצר אחר, זו טעות לחתום בלי לראות את המס על כל שלב בנפרד: משיכה והפקדה חדשה לא שומרות בהכרח על התנאים של כספי תיקון 190.

האם יורשים משלמים מס על כספי תיקון 190?

תלוי בגיל בעל החשבון ביום הפטירה. אם נפטר לפני גיל 75, המוטבים או היורשים פטורים ממס על הכסף שנצבר עד שלושה חודשים אחרי הפטירה. אם נפטר אחרי גיל 75, הם משלמים 15% על הרווח הנומינלי, או מעבירים את הכסף בפטור לקצבה על שמם. על רווחים שנצברים יותר משלושה חודשים אחרי הפטירה משלמים 25% על הרווח הריאלי.

מה ההבדל בין מוטבים ליורשים בתיקון 190?

מוטבים הם מי שבעל החשבון רשם בקופה, והכסף משולם להם ישירות, בלי צו ירושה. יורשים מקבלים את הכסף רק כשאין מוטבים, ואז הקופה מבקשת צו ירושה או צו קיום צוואה.

האם אפשר להשאיר את הכסף בקופה אחרי הפטירה?

כן, ברוב הקופות אפשר להעביר את הכסף לחשבון חדש על שם המוטב. הכסף נשאר מושקע וזמין למשיכה, אבל אי אפשר להפקיד לחשבון, ועל הרווחים שנצברים מתום שלושה חודשים מהפטירה משלמים 25% מס על הרווח הריאלי.

תוך כמה זמן כדאי לפנות לקופה?

אין מועד שבו הזכות לכסף פוקעת, אבל הרווחים שנצברים מתום שלושה חודשים מהפטירה כבר לא נהנים מהפטור. לכן כדאי לפנות לקופה בשבועות הראשונים ולהתחיל לאסוף מסמכים, גם אם ההחלטה על דרך הקבלה תתקבל מאוחר יותר.

מחזיקים כספים בתיקון 190? אתם יכולים לחסוך למשפחה הרבה בירורים: לעדכן מוטבים, לשמור את פרטי הקופה במקום ידוע ולהסביר מראש מה מטרת הכסף. תכנון ירושה כחלק מהפרישה מחבר את הכסף בתיקון 190 לשאר הנכסים ולרצונות המשפחה.

המידע כללי ואינו ייעוץ פנסיוני, משפטי או מס. הזכאות והמס נקבעים לפי החשבון, המוטבים ונסיבות המקרה.