קצבה מזכה וקצבה מוכרת: מה ההבדל ואיך בודקים מה יש לכם

נתחיל מההגדרה. לפי טופס קיבוע הזכויות של רשות המסים, קצבה מזכה היא קצבה שמשולמת מקרן פנסיה, ממעסיק לשעבר או מחברת ביטוח, בשל עבודה, למעט קצבה מוכרת וקצבת שאירים. בפועל, רוב הפנסיה של רוב השכירים היא קצבה מזכה, כי ההפקדות החודשיות לקרן הפנסיה קיבלו הטבת מס לאורך השנים.

והמילה "מזכה" מבלבלת. היא לא אומרת שהקצבה פטורה ממס, אלא שהיא מזכה אתכם בפטור חלקי. ב-2026 הפטור הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ₪ בחודש, כלומר עד 5,422 ₪, ולפי החקיקה הנוכחית הוא אמור לעלות ל-67% ב-2028. את הפטור מבקשים בקיבוע זכויות, ושימו לב שחלק ממנו יכול להיות מנוצל קודם על מענקי פרישה פטורים. איך מחשבים את המס על הקצבה בפועל, הסברנו בשאלה על מס הכנסה על קצבת פנסיה.

קצבה מוכרת היא החלק בקצבה, המשולמת מקופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, שמקורו ב"תשלומים פטורים" כהגדרתם בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה. ומה יוצא לכם מזה? לפי סעיף 9א(ב1), קצבה מוכרת שמקבל מי שמלאו לו 60 פטורה ממס. הפקודה מתייחסת גם לפרישה מוקדמת מחמת נכות, בתנאים המוגדרים בה.

אז איזה כסף נחשב "תשלום פטור"? ההגדרה כוללת כמה סוגים של הפקדות, ובהם:

• הפקדות מעבר לתקרות ההטבה. הפקדות של עובד ומעסיק מעבר לגבולות שבהם ניתנת הטבת מס.
• הפקדות עצמאיות בלי מעסיק. הפקדות של עמית עצמאי, או של עמית שכיר שהפקיד בעצמו, ללא תשלום מקביל של מעסיק, שלא הייתה זכאות לניכוי או לזיכוי בגינן.
• פיצויים שחויבו במס. הפקדות פיצויים שחויבו כהכנסת עבודה כבר במועד ההפקדה.
• הפקדה לפי תיקון 190. כסף שמופקד לקופת גמל לפי תיקון 190 נרשם כתשלום פטור, ומכאן הקצבה המוכרת שהוא יוצר. אם אתם שוקלים את זה, ההחלטה מוסברת במדריך לתיקון 190 כחלק מתוכנית הפרישה.

ועכשיו לדקות שעולה לאנשים ביוקר: "לא קיבלתי הטבת מס" זה לא אותו דבר כמו "לא הייתי זכאי להטבת מס". אם פשוט לא ביקשתם הטבה שהגיעה לכם, זו לא הוכחה שהכסף הוא תשלום פטור. גם "הפקדתי מהנטו" לא מספיק. המשפט הזה מסביר מאיזה חשבון יצא הכסף, אבל לא אם הגיעה לו הטבה. הבדיקה צריכה לזהות את סוג ההפקדה ואת הטיפול שקיבלה באותה שנה.

יהושע, בן 64, מקבל קצבה של 9,000 ₪ בחודש מקופה אחת. בפירוט שביקש מהקופה מתברר ש־1,500 ₪ מתוכם הם קצבה מוכרת, מהפקדות עצמאיות שעשה בשנים שבהן עבד כפרילנסר ולא היה זכאי בגינן להטבה. שאר הקצבה, 7,500 ₪, היא קצבה מזכה.

מה המשמעות? על 1,500 ₪ הוא לא אמור לשלם מס בכלל. על 7,500 ₪ הוא יכול לקבל פטור חלקי דרך קיבוע הזכויות, עד התקרה של אותה שנה. אילו הקופה הייתה רושמת את כל הקצבה כמזכה, הרכיב הפטור היה מטופל כמו קצבה חייבת, ויהושע היה עלול לשלם מס שלא היה צריך לשלם, בלי לשים לב. (המספרים להמחשה בלבד.)

הדרך המהירה: מבקשים מהגוף המנהל פירוט של מרכיבי החשבון, עם חלוקה בין הכספים המיועדים לקצבה מזכה לבין הכספים המיועדים לקצבה מוכרת. הרישום נעשה לפי הדיווח של המעסיק או של העמית העצמאי, ולכן חשוב לברר מה דווח בפועל לקופה, ולא רק מה אתם זוכרים שהופקד.

כדי לבדוק שהפירוט נכון, אלה המסמכים שיעזרו לכם:

מסמך	מה בודקים בו
טופס 106 מכל מעסיק	מה דווח על השכר, ההפקדות לקצבה, הפיצויים והסכומים שחויבו במס באותה שנה
אישור מס שנתי מהגוף המנהל	איך חולקו ההפקדות של אותה שנה בין קצבה מזכה למוכרת
פירוט מרכיבי החשבון	מה רשום היום, ולאיזה תאריך הנתון מתייחס
אישורי העברה בין קופות	מאיזה חשבון הגיעו הכספים ואיזה תיעוד ליווה אותם
מסמכי מס על הפקדות עצמאיות	אם הייתה זכאות להטבה בשל ההפקדה
הצעת קצבה או תלוש קצבה	איך הפירוט מתבטא בתשלום החודשי

לשכירים, טופס 106 הוא נקודת פתיחה טובה. המעסיק מנפיק אותו, ויש בו שדות נפרדים להפקדות לקצבה, להפקדות לפיצויים ולסכומים שהעובד חויב במס בגינם. לא ברור לכם לאן שייך סכום מסוים? מחלקת השכר יכולה לפרט. רק אל תשייכו סכום לקופה כי המספרים נראים דומים.

עוד הבחנה שחוסכת הרבה בלבול: בדוח השנתי יש שלושה סוגי נתונים. אישור המס מפרט הפקדות של שנה אחת, יתרת החיסכון היא סכום מצטבר ליום מסוים, ותחזית הקצבה היא הערכה של תשלום עתידי. אין טעם להכפיל הפקדות ישנות בתשואה כדי לשחזר לבד את היתרה המוכרת. עדיף שהגוף המנהל יסביר לכם את הקשר בין ההפקדות לבין מה שרשום היום. הדוח נראה לכם כמו סינית? היעזרו במדריך לקריאת תחזית הקצבה.

כשהחיסכון עבר בין גופים, השאלה היא איזה מידע עבר איתו. הכינו רשימה של החשבונות הקודמים, מועדי המעבר והמסמכים שנשמרו. תאריך מסוים לא ידוע? כתבו שהוא חסר וחכו לאישור, בלי לנחש.

המעסיק תיקן דיווח? מצוין, אבל ודאו שהתיקון הגיע גם לגוף המנהל ונקלט אצלו. מסמך מתוקן בתיק שלכם לא אומר שהרישום בקופה השתנה. לגבי פיצויים, בטופס 161 יש חלק נפרד להפקדות מעסיק שחויבו במס, ולכן כדאי לברר עם המטפל אם הוא רלוונטי אליכם. ואם יש כמה קופות, סדרו את החומר לפי חשבון ושנה, ורק אז חברו את התמונה, כפי שמוסבר במדריך לחיבור כמה מקורות פנסיה לתמונה אחת.

הסדר חשוב כאן. קודם מבקשים תשובה כתובה על הרישום הקיים, ורק אחר כך מציגים את המסמך שלדעתכם לא מתיישב איתו. ניסוח כמו "בטופס 106 של המעסיק מופיע רכיב שלא מצאתי בפירוט הקופה" מצביע על פער מוגדר, בלי לקבוע מראש מי טעה.

הנה נוסח שאפשר להתאים לחשבון שלכם:

"אבקש פירוט של הכספים המיועדים לקצבה מזכה ולקצבה מוכרת בחשבון שלי, נכון לתאריך שתציינו. אנא פרטו אילו שנות הפקדה ומרכיבי חשבון נכללו, על אילו דיווחים התבסס הרישום והאם חסר מידע. מצורפים המסמכים שלגביהם אבקש בדיקה. אם נדרש אישור נוסף או בירור מול גוף אחר, אבקש לפרט מה נדרש וממי."

שימו לב: זו בקשת מידע, לא בקשה לשינוי סיווג. חוזר רשות שוק ההון על מרכיבי חשבון בקופת גמל מאפשר לשנות ייחוס בתנאים מסוימים, עם אישורים מתאימים ועם חריגים, אבל הוא לא היתר לשנות כל יתרה כרצונכם. ואם במקביל אתם שוקלים להעביר כספים או להתחיל לקבל קצבה, כתבו את זה בפנייה. סדר הפעולות יכול להשפיע על האפשרות לתקן את הרישום.

התלוש הראשון הגיע? זה הרגע להשוות את הרכיבים ואת ניכוי המס לפירוט שקיבלתם. הרכיב המוכר צריך להופיע בלי ניכוי מס, והרכיב המזכה צריך לקבל את הפטור לפי אישור הקיבוע. מופיע רק סכום כולל? בקשו מהמשלם פירוט. הנטו לבדו לא מראה איך חושב המס.

בהנחיות למשלמי קצבאות לשנת 2026, רשות המסים מפרטת איך המשלם מיישם את הפטור על הקצבה המזכה לפי האישורים והמידע שקיבל. כלומר, לא מספיק לדעת איזה אישור יש בידיכם. צריך לדעת מה קיבל המשלם. מצאתם פער? בקשו תשובה שמפרידה בין הרישום בקופה, החישוב בתלוש והמס שכבר נוכה, כי לכל אחד מהם יכול להיות גורם מטפל אחר. ואם התלוש חושב לפי אישור לא נכון, ייתכן שתצטרכו גם תיאום מס מעודכן.

האם קצבה מוכרת פטורה ממס?

כן. לפי סעיף 9א(ב1) לפקודת מס הכנסה, קצבה מוכרת שמקבל מי שמלאו לו 60 פטורה ממס הכנסה, בלי תקרה. הפטור חל על הקצבה החודשית. משיכה חד-פעמית של אותם כספים ממוסה אחרת.

האם אפשר למשוך קצבה מוכרת בסכום חד-פעמי?

בתנאים מסוימים כן, למשל במסגרת תיקון 190, כשכבר מקבלים קצבה בגובה הקצבה המזערית. בהיוון של קצבה מוכרת משלמים 15% מס על רכיב הרווח הנומינלי בלבד, ולא על הקרן. כל הפרטים במדריך לתיקון 190 בפרישה.

מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת בשורה אחת?

קצבה מזכה באה מכסף שקיבל הטבת מס בהפקדה, ולכן חייבת במס עם פטור חלקי. קצבה מוכרת באה מכסף שלא קיבל הטבת מס, ולכן פטורה ממס מגיל 60.

• רשות המסים: מדריך קיבוע זכויות לשנת 2026 וטופס 161ד.
• פקודת מס הכנסה, סעיף 9א, בנוסח באתר הביטוח הלאומי.
• רשות המסים: טופס 106 וטופס 161.
• רשות שוק ההון: חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל.

המידע כללי ואינו תחליף לייעוץ פנסיוני או לייעוץ מס שמותאם לנתונים ולמסמכים שלכם.