הטבות מס לתושב חוזר: הפטור על פנסיה והכנסות מחו״ל

למי שחזרו בשנים 2007 עד 2009, מספיקות 5 שנים רצופות כתושב חוץ כדי להיחשב תושב חוזר ותיק.

1. סופרים שנים של תושבות חוץ, לא של שהייה. התושבות נקבעת לפי מרכז החיים: משפחה, עבודה, בית וקשרים כלכליים. מי שגר בחו״ל אבל השאיר כאן את מרכז החיים לא צובר שנים של תושב חוץ.
2. קובעים את יום החזרה. ממנו נמדדות 10 השנים או 5 השנים, ולפיו גם נקבע אם הפטור מדיווח חל עליכם.
3. בודקים מאיפה כל הכנסה מגיעה. קצבה מקרן פנסיה ישראלית או מקופת גמל ישראלית היא הכנסה מישראל. הפטור לא חל עליה, והיא ממוסה כרגיל, כולל הפטור על קצבה מזכה. הפטור חל רק על הכנסות שמקורן בחו״ל.
4. מחליטים על שנת ההסתגלות. תושב חוזר ותיק יכול לבחור שבשנה הראשונה לא יראו אותו כתושב ישראל. ההודעה נמסרת לרשות המסים בטופס, תוך 90 יום מההגעה. השנה הזו נספרת בתוך 10 שנות הפטור ולא מאריכה אותן.
5. אפשר לוותר על הפטור. החוק מאפשר לבקש שהפטור לא יחול על הכנסה מסוימת או על כולן. זה רלוונטי בעיקר כשמס שנוכה בחו״ל עשוי לשמש זיכוי בישראל, ושווה לבדוק את זה עם יועץ מס.
6. מסמנים ביומן את סוף התקופה. כשהפטור נגמר, הפנסיה מחו״ל נכנסת לחבות המס בישראל, לצד הקצבה מישראל. איך זה משפיע על כל הקצבאות יחד מוסבר בעמוד תיאום מס לפנסיונרים.

דנה חזרה ביולי 2019 אחרי 14 שנים באנגליה. היא מקבלת פנסיה ממעסיק אנגלי של 900 ליש״ט בחודש, וגם 4,000 ₪ בחודש מקרן פנסיה בישראל. היא תושבת חוזרת ותיקה, ולכן הפנסיה האנגלית פטורה ממס בישראל עד יולי 2029. מכיוון שחזרה לפני 2026, גם אין לה חובה לדווח עליה. הקצבה הישראלית ממוסה כרגיל.

עמיר חזר בינואר 2026 אחרי 11 שנים בגרמניה. גם הוא תושב חוזר ותיק עם 10 שנות פטור ממס, עד ינואר 2036. אבל מכיוון שחזר ב־2026, הפטור מדיווח כבר לא חל עליו. אם הוא חייב בהגשת דוח שנתי, ההכנסות מחו״ל צריכות להופיע בו, אף שלא ישלם עליהן מס.

רונית חזרה ב־2026 אחרי 7 שנים בארצות הברית, עם חיסכון פנסיוני שצברה שם אחרי שהפסיקה להיות תושבת. היא תושבת חוזרת, לא ותיקה. אם תתחיל לקבל ממנו קצבה, היא תהיה פטורה ממס בישראל רק עד 2031.

(המספרים להמחשה בלבד.)

• לחשוב שהפטור חל גם על הפנסיה מישראל. קרן פנסיה וקופת גמל ישראליות הן מקור ישראלי, ולכן ממוסות כרגיל, גם בשנות הפטור.
• לסמוך על מה שקרה לחבר שחזר לפני כמה שנים. למי שחוזרים מ־2026 אין עוד פטור מדיווח על ההכנסות מחו״ל, וגם לא מהצהרת הון על הנכסים בחו״ל. הפטור ממס נשאר, אבל הדיווח כפוף לכללים הרגילים של כל תושב.
• לשכוח את המדינה המשלמת. הפטור הוא ממס בישראל בלבד. המדינה שמשלמת את הפנסיה יכולה לנכות מס לפי הדין שלה ולפי אמנת המס עם ישראל.
• למשוך סכום חד־פעמי מחשבון פנסיוני בחו״ל בלי בדיקה. גם כשבישראל אין מס, במדינה המשלמת יכול להיות מס או קנס על משיכה מוקדמת. בודקים לפני שמבצעים.

• כשמכינים את כל החסכונות והזכויות לעמוד אחד: מיפוי חסכונות.
• כשבונים את התמונה המלאה של פנסיה מחו״ל: פנסיה מחו״ל.
• כשצריך לחלק את העבודה בין יועץ מס, רואה חשבון ועורך דין: תכנון מס בפרישה.

מידע כללי, לא ייעוץ. כדאי לבדוק את המקרה האישי שלכם מול יועץ מס שמכיר מיסוי בינלאומי.