כללים · 5 דקות קריאה

תקרת הפקדה מוטבת: כמה מההפקדות שלכם מקבל הטבת מס, ומה קורה בפרישה לכסף שמעל

כמה מההפקדות לפנסיה ולקרן ההשתלמות מקבל הטבת מס ב־2026, לשכירים ולעצמאים, ומה קורה בפרישה לכסף שהופקד מעל התקרה: קצבה מוכרת פטורה מגיל 60, ומס על רווחי השתלמות.

תמונת אווירה לעמוד הכללים: תקרת הפקדה מוטבת

בשנים שלפני הפרישה הרבה אנשים מגדילים את ההפקדות: עוד קצת לפנסיה, עוד קצת לקרן ההשתלמות, אולי הפקדה חד־פעמית בסוף השנה. האם כל שקל כזה מוריד לכם מס? לא. לכל מוצר חיסכון יש תקרת הפקדה מוטבת. עד הסכום הזה ההפקדה מקבלת הטבת מס, ומעליו היא נחשבת כסף שלא הוטב. והחלק שפחות מכירים: כסף שלא הוטב הוא לא כסף אבוד. בפרישה הוא מקבל יחס מס משלו, ולפעמים טוב יותר. בואו נפרק את הכלל.

את החישוב המלא של ההטבה בשנות העבודה, לשכירים ולעצמאים, פירטנו במדריך מהי הכנסה מזכה. כאן נתמקד בתקרה עצמה ובמה שהיא קובעת לקראת הפרישה.

תקרת הפקדה מוטבת בקצרה

מה הכלל אומר: פקודת מס הכנסה נותנת הטבת מס על הפקדות לקופה לקצבה (קרן פנסיה, ביטוח מנהלים, קופת גמל לקצבה) ולקרן השתלמות, אבל רק עד תקרה שנגזרת מההכנסה החייבת, ובעיקר מההכנסה מעבודה. שכירים מקבלים זיכוי של 35% מהמס על הפקדת העובד (סעיף 45א). עצמאים מקבלים זיכוי וגם ניכוי מההכנסה החייבת (סעיף 47). הפקדות המעסיק לא נחשבות הכנסה של העובד, גם הן רק עד תקרה (סעיף 3(ה3)).
המספרים ב־2026: שכיר מקבל זיכוי על הפקדה של עד 7% משכר של עד 9,700 ₪ בחודש. עצמאי מקבל הטבה על הפקדה של עד 16.5% מהכנסה מזכה של עד 232,800 ₪ בשנה, כלומר עד 38,412 ₪ בשנה. בקרן השתלמות של עצמאי התקרה המוטבת היא 20,566 ₪ בשנה.
מתעדכן: הסכומים נקבעים לכל שנת מס. ההכנסה המזכה של 232,800 ₪ מוקפאת בשנים 2025 עד 2027.
המקור: פקודת מס הכנסה, סעיפים 3(ה3), 45א, 47 ו־9א, וטבלת תקרות ההפקדה לשנת 2026 בסופרמרקר.
נבדק לאחרונה: 2 בנובמבר 2026.

תקרת הפקדה מוטבת לפי מוצר ומעמד

מוצר ומעמד	מה ההטבה	התקרה ב־2026
שכיר, הפקדת עובד לקצבה	זיכוי של 35% מהמס	עד 7% משכר של עד 9,700 ₪ בחודש: הפקדה של עד 679 ₪ בחודש, וזיכוי של כ־238 ₪
שכיר, הפקדת מעסיק לתגמולים	לא נחשבת הכנסה חייבת	עד 7.5% משכר של עד 34,423 ₪ בחודש (עד 2,582 ₪ בחודש)
שכיר, הפקדת מעסיק לפיצויים	לא נחשבת הכנסה חייבת	עד 8.33% משכר של עד 45,600 ₪ בחודש (עד 3,800 ₪ בחודש)
עצמאי, קופה לקצבה	ניכוי של 11% וזיכוי של 5.5%	עד 16.5% מהכנסה מזכה של עד 232,800 ₪: עד 38,412 ₪ בשנה
שכיר, קרן השתלמות	הפקדת המעסיק לא נחשבת הכנסה, והרווח פטור ממס	שכר של עד 15,712 ₪ בחודש: עד 18,854 ₪ בשנה
עצמאי, קרן השתלמות	ניכוי של 4.5% מההכנסה, והרווח פטור ממס	הפקדה מוטבת של עד 20,566 ₪ בשנה
קופת גמל להשקעה	אין הטבה בהפקדה	אין תקרה מוטבת. יש תקרת הפקדה של 83,641 ₪ בשנה

עצמאי שמנכה גם ביטוח אובדן כושר עבודה מקבל זיכוי על 5% במקום 5.5%, ולכן התקרה שלו היא 16% מההכנסה המזכה.

איך תקרת ההפקדה המוטבת עובדת, שלב אחר שלב

ההטבה נגזרת מההכנסה החייבת שלכם. הפקודה קובעת תקרה אחת למי שיש לו רק הכנסה מעבודה, תקרה אחרת למי שאין לו הכנסה מעבודה, וחישוב משולב למי שיש לו את שתיהן. כלומר, גם פורש בלי משכורת יכול לפעמים לקבל הטבה על הפקדה, אם יש לו הכנסה חייבת אחרת, למשל קצבה חייבת. התקרה והשיעורים שם שונים, וזה חישוב שכדאי לעשות לפני ההפקדה ולא אחריה.
שכירים מקבלים את ההטבה בתלוש. הזיכוי על הפקדת העובד מחושב דרך המעסיק, בלי שתצטרכו לבקש אותו.
הפקדה עצמאית צריך לדרוש. עצמאים, וגם שכירים שמפקידים בנוסף מכספם, מקבלים את ההטבה רק בדוח השנתי או בבקשה להחזר מס, עם האישור השנתי שהקופה שולחת. ההפקדה נספרת בשנת המס שבה נכנסה לקופה.
מה שמעל התקרה נשאר בקופה ונחסך כרגיל. הוא צובר תשואה, רק בלי הטבה בהפקדה. אצל שכיר יש הבדל אחד: הפקדת מעסיק מעל התקרה נזקפת לו כהכנסה, והוא משלם עליה מס כבר בזמן ההפקדה.
בפרישה, הכסף שלא הוטב מקבל יחס משלו. בקופה לקצבה, הפקדה שלא הייתה זכאית לזיכוי או לניכוי יכולה להיחשב "תשלום פטור". הקצבה שנובעת ממנה היא קצבה מוכרת, והיא פטורה ממס מגיל 60. בקרן השתלמות זה הפוך: הרווח על הפקדות שמעל התקרה חייב ב־25% מס כשמושכים.
הסכום הראשון של כל שנה לא נספר. לפי הגדרת "תשלומים פטורים" בסעיף 9א, מכל שנת הפקדה הסכום הראשון, עד 38,412 ₪ ב־2026, לא נחשב תשלום פטור. רק מה שמעליו יכול להפוך לקצבה מוכרת.

דוגמה: אבנר, עצמאי בן 58, מגדיל הפקדות לקראת הפרישה

אבנר הוא עצמאי עם הכנסה של 300,000 ₪ בשנה. ב־2026 הוא מפקיד 60,000 ₪ לקופת גמל לקצבה.

החלק המוטב: ההכנסה המזכה שלו נעצרת ב־232,800 ₪, ולכן רק 38,412 ₪ מההפקדה מקבלים הטבה. 25,608 ₪ (11%) מקטינים את ההכנסה החייבת שלו, ושווי הניכוי תלוי במדרגת המס שלו. על 12,804 ₪ נוספים (5.5%) הוא מקבל זיכוי של 35%, כלומר כ־4,481 ₪.
החלק שמעל התקרה: 21,588 ₪ לא מקבלים שום הטבה השנה. מכיוון שהם מעל הסכום הראשון של אותה שנה, הם יכולים להיחשב תשלום פטור. כשאבנר יתחיל לקבל קצבה אחרי גיל 60, החלק בקצבה שנובע מהם יהיה פטור ממס.
קרן ההשתלמות: אבנר מפקיד גם 25,000 ₪ לקרן השתלמות. 20,566 ₪ מהם בתוך התקרה המוטבת, והרווח עליהם פטור. על הרווח שיצמח מ־4,434 ₪ הנותרים הוא ישלם 25% מס כשימשוך.

(המספרים להמחשה בלבד.)

טעויות נפוצות סביב התקרה המוטבת

להניח שכל הפקדה מורידה מס. מעל התקרה אין הטבה בהפקדה. ההפקדה עדיין יכולה להיות שווה, אבל מסיבות אחרות. והטעות ההפוכה: להניח שאחרי הפרישה אין שום הטבה. מי שיש לו הכנסה חייבת, גם בלי משכורת, יכול לפעמים לקבל אותה.
לשכוח לדרוש את ההטבה על הפקדה עצמאית. אם לא הגשתם דוח או בקשה להחזר מס, ההטבה לא תגיע מעצמה.
לבלבל בין "לא ביקשתי הטבה" לבין "לא הייתי זכאי להטבה". רק הפקדה שלא הייתה זכאית להטבה יכולה להפוך לקצבה מוכרת. שמרו את האישורים השנתיים ואת הדוחות, כי הם מה שמראה אילו הפקדות לא הוטבו.
למשוך קרן השתלמות בלי לבדוק את החלק שמעל התקרה. לפני המשיכה כדאי לבקש מהקופה פירוט של ההפקדות שמעל התקרה, כדי לדעת על איזה חלק מהרווח ישולם מס.

איפה הכלל הזה פוגש אתכם

כשבודקים איזה חלק מהפנסיה יהיה פטור ממס: קצבה מזכה וקצבה מוכרת.
כששוקלים להפקיד סכום גדול לפני הפרישה: פרישה עם תיקון 190.
עצמאים שבונים תוכנית פרישה: תכנון פרישה לעצמאים.
לפני משיכת קרן השתלמות: קרן השתלמות לפנסיונרים.
מי שממשיך לעבוד אחרי גיל הפרישה: האם צריך להפקיד לפנסיה אחרי גיל פרישה.
ההגדרות במילון: זיכוי לפי סעיף 45א וניכוי לפי סעיף 47.

מידע כללי, לא ייעוץ. כדאי לבדוק את המקרה האישי שלכם מול הקופה, מול רואה חשבון או מול בעל רישיון.

עוד בכללים