מדרגות מס 2026: הטבלה המעודכנת ומה היא אומרת על הפנסיה שלכם

אלה מדרגות מס 2026 על הכנסה מיגיעה אישית, כלומר משכורת, הכנסה מעסק וגם קצבה מעבודה. הסכומים נכונים לשנת המס 2026, לפי לוח הניכויים של רשות המסים, מעודכן לאפריל 2026.

מעל הכנסה חייבת של 721,560 ₪ בשנה (60,130 ₪ בחודש) נוסף מס יסף של 3%. על הכנסה ממקורות הוניים שמעל אותו סף נוספים עוד 2%. על הכנסה שאינה מיגיעה אישית, למשל שכר דירה שאינו פטור ואינו במסלול של 10%, המדרגות מתחילות כבר ב־31%. מגיל 60 יש לכך הקלה, ונגיע אליה בהמשך.

ב־31 במרץ 2026 תוקן סעיף 121 לפקודת מס הכנסה, במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית, והמדרגות האמצעיות הורחבו בתחולה מ־1 בינואר 2026. כך נראות מדרגות מס הכנסה 2026 לעומת השנה הקודמת:

• מדרגת ה־20% נגמרת עכשיו ב־19,000 ₪ בחודש, במקום 16,150 ₪ ב־2025.
• מדרגת ה־31% נגמרת ב־25,100 ₪ בחודש, במקום 22,440 ₪.
• שאר המדרגות לא זזו: 10% עד 7,010 ₪, 14% עד 10,060 ₪, ו־35% עד 46,690 ₪.

מי שהכנסתו החייבת נמוכה מ־10,061 ₪ בחודש לא ירגיש שום שינוי. מי שנמצא בין 16,150 ₪ ל־25,100 ₪ ירוויח הכי הרבה, כי חלק מההכנסה שלו ירד ממדרגה של 31% או 35% למדרגה נמוכה יותר.

ומה עם הצמדה למדד? גם כאן אין הפתעות. חוק ההתייעלות של 2025 הקפיא את עדכון המדרגות, נקודות הזיכוי ורוב התקרות לשנות המס 2025 עד 2027. לכן, חוץ מהריווח של מרץ, הטבלה של 2026 זהה לזו של 2025.

כאן אנשים נופלים הכי הרבה. מדרגות מס הכנסה עובדות כמו קומות: כל שקל ממוסה לפי הקומה שבה הוא נמצא, ולא לפי הקומה הגבוהה ביותר שהגעתם אליה. מי שהכנסתו החייבת היא 12,000 ₪ משלם 10% על 7,010 ₪ הראשונים, 14% על השקלים שעד 10,060 ₪, ו־20% רק על 1,940 ₪ האחרונים.

המס השולי הוא שיעור המס על השקל הבא שתרוויחו. בדוגמה הזו שיעור המס השולי הוא 20%, אבל המס הממוצע על כל ההכנסה נמוך בהרבה. כדאי להכיר את שני המספרים: שיעור המס השולי עוזר להחליט אם להוסיף הכנסה, למשל עבודה חלקית או משיכה חייבת, והמס הממוצע מראה כמה באמת נשאר לכם ביד.

קצבה מעבודה, מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מפנסיה תקציבית, נחשבת הכנסה מיגיעה אישית. לכן היא נכנסת למדרגות מ־10%, כמו משכורת. החישוב החודשי של המס על הקצבה עובר ארבעה שלבים:

1. מורידים את הפטור. מי שהגיע לגיל הפרישה מקבל פטור על חלק מקצבה מזכה. ב־2026 הפטור הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש. את הטבלה לפי שנים תמצאו בתקרת קצבה מזכה ושיעור הפטור.
2. מפעילים את המדרגות על החלק החייב שנשאר.
3. מקזזים נקודות זיכוי. נקודה שווה 242 ₪ בחודש. תושב מקבל 2.25 נקודות (כ־545 ₪) ותושבת 2.75 נקודות (כ־666 ₪). מי שזכאי לנקודות נוספות ימצא את הפירוט במדריך נקודות זיכוי לפנסיונרים.
4. מה שנשאר הוא המס בתלוש.

הפטור לא מגיע לבד. הוא נכנס לתלוש רק אחרי קיבוע זכויות בטופס 161ד, וגובהו תלוי במה שניצלתם בעבר, למשל פיצויים פטורים או היוון. בלי קיבוע, הגוף המשלם מנכה מס לפי המדרגות על כל הקצבה.

כמה מקרים שבהם התמונה שונה:

• פרישה מוקדמת: קצבה שמשולמת לפני גיל הפרישה עדיין אינה קצבה מזכה, ולכן כולה ממוסה לפי המדרגות.
• כספי תיקון 190: קצבה מכספים שהופקדו לפי תיקון 190 פטורה ממס, ואינה נכנסת למדרגות בכלל.
• הכנסות פסיביות אחרי גיל 60: מגיל 60, חלק מההכנסות שאינן מיגיעה אישית נהנות ממדרגות נמוכות יותר מאלה שבטבלה. רווחי הון וריבית ממוסים בדרך כלל בשיעור קבוע משלהם. מה חל על מי, הסברנו במדריך מס רווחי הון מעל גיל 60 ו־70.

בואו נראה את זה על מספרים. דוד בן 68, מקבל קצבה מזכה של 14,000 ₪ בחודש, ועשה קיבוע זכויות שבו כל הפטור הלך לקצבה, כי לא משך פיצויים פטורים בעבר.

• הפטור: 5,422 ₪. החלק החייב: 8,578 ₪.
• מס לפי המדרגות: 701 ₪ (10% על 7,010 ₪) ועוד כ־220 ₪ (14% על 1,568 ₪), יחד כ־921 ₪.
• נקודות הזיכוי מורידות 544.5 ₪.
• המס בתלוש: כ־376 ₪ בחודש. זה פחות מ־3% מהקצבה, אף שהמס השולי של דוד הוא 14%.

עכשיו דוד מתחיל לעבוד חצי משרה, תמורת 9,000 ₪ בחודש. אחרי תיאום מס, ההכנסה החייבת שלו מהקצבה ומהמשכורת יחד מגיעה ל־17,578 ₪ בחודש, והמס הכולל עולה לכ־2,087 ₪. כלומר, המשכורת החדשה עולה לו כ־1,711 ₪ מס, בערך 19% ממנה, כי רובה יושבת במדרגה של 20%.

ואיפה נכנס הריווח של 2026? לפי המדרגות של 2025, אותה הכנסה הייתה מגיעה למדרגת ה־31%, והמס היה כ־2,244 ₪. ההפרש הוא כ־157 ₪ בחודש, כ־1,885 ₪ בשנה.

(המספרים להמחשה בלבד.)

הדוגמה של דוד עובדת רק אם המעסיק וקרן הפנסיה יודעים זה על זה. בלי תיאום מס, כל משלם מנכה מס כאילו ההכנסה שלו היא היחידה שלכם ומתחיל מהמדרגה הנמוכה. התוצאה היא מס נמוך מדי במשך השנה וחוב בסוף השנה, או לחלופין ניכוי מקסימלי אצל המשלם השני, אם לא הצגתם בפניו אישור. אותו דבר קורה כשיש שתי קצבאות, למשל מקרן פנסיה ומביטוח מנהלים. איך עושים את זה בפועל, הסברנו בתיאום מס לפנסיונרים.

מדרגות המס מורגשות במיוחד כשמקבלים סכום גדול בבת אחת. מענק פרישה מעל התקרה הפטורה, או היוון פנסיה שאינו מכוסה בפטור, מצטרפים להכנסה של אותה שנה. סכום של כמה מאות אלפי שקלים יכול לדחוף חלק גדול ממנו למדרגות של 35% ו־47%, ולפעמים גם למס יסף.

לכן החוק מאפשר לפרוס את המס על המענק החייב על פני כמה שנים, כך שכל חלק ייפול במדרגה נמוכה יותר. החישוב והכללים נמצאים במדריך פריסת מס על מענק פרישה. את הכללים להיוון הקצבה עצמה, כולל הקצבה המינימלית שחייבת להישאר, ריכזנו בכללי היוון וקצבת מינימום.

המדרגות החדשות אושרו בסוף מרץ, אבל הן חלות מ־1 בינואר. מי שהכנסתו החייבת עברה 16,150 ₪ בחודש שילם בתחילת השנה מס לפי הטבלה הישנה. ברוב המקרים המעסיק או הגוף המשלם מתקן את ההפרש בחישוב המצטבר בתלוש. אם בתלוש של אפריל או מאי לא ראיתם תיקון כזה, ואתם בטווח ההכנסה הזה, אפשר לקבל את ההפרש בבקשה להחזר מס אחרי סוף השנה. מה בודקים ואיך מגישים, תמצאו בדוח שנתי והחזרי מס לפנסיונרים.

• "עברתי מדרגה, אז כל הקצבה תמוסה ב־20%". לא נכון. רק השקלים שמעל הסף עוברים לשיעור החדש.
• לבדוק רק את שורת המס בתלוש. כשיש יותר ממשלם אחד, כל אחד רואה רק חלק מהתמונה. בלי תיאום מס, החשבון מגיע בסוף השנה.
• להניח שהפטור כבר בפנים. בלי טופס 161ד, הקצבה כולה עוברת במדרגות. כדאי לבדוק בתלוש הקצבה שמופיעה שורת פטור.
• למשוך סכום חייב גדול בשנה אחת. לפני שמושכים מענק חייב או מהוונים בלי פטור, כדאי לבדוק פריסה.
• לחשב לפי טבלה ישנה. מחשבונים ומאמרים רבים עדיין מציגים את מדרגות 2025. אם סף ה־20% אצלם הוא 16,150 ₪, הם לא עודכנו.

האם הפנסיה ממוסה לפי אותן מדרגות מס כמו משכורת?

כן. קצבה מעבודה היא הכנסה מיגיעה אישית, ולכן היא נכנסת לאותן מדרגות מס הכנסה שחלות על משכורת, מ־10% ועד 47%. ההבדל הוא שלפני המדרגות מורידים את הפטור על הקצבה המזכה, אם עשיתם קיבוע זכויות.

מאיזו קצבה מתחילים לשלם מס?

זה תלוי בפטור ובנקודות הזיכוי. אצל פנסיונר שהקצבה היא ההכנסה היחידה שלו וכל הפטור הלך לקצבה, נקודות הזיכוי מכסות את המס עד קצבה של כ־10,867 ₪ בחודש. אצל פנסיונרית עם 2.75 נקודות, עד כ־12,077 ₪. מעל זה מתחילים לשלם, במדרגה של 10% ואחר כך 14%. מי שניצל חלק מהפטור, או לא עשה קיבוע, יתחיל לשלם מסכום נמוך יותר. החישוב לפי גובה הקצבה נמצא בשאלה כמה מס משלמים על קצבה מזכה.

מה זה מס שולי?

שיעור המס השולי הוא השיעור שחל על השקל הבא שתרוויחו, כלומר המדרגה העליונה שאליה הגעתם. הוא לא חל על כל ההכנסה. מי שבמס שולי של 20% משלם בפועל מס ממוצע נמוך יותר, כי ההכנסה הראשונה שלו ממוסה ב־10% וב־14%.

האם מדרגות המס ישתנו ב־2027?

לפי החוק הנוכחי, עדכון המדרגות והתקרות לפי המדד מוקפא עד שנת המס 2027, ולכן בלי חקיקה חדשה הטבלה צפויה להישאר כפי שהיא. מה שכן משתנה הוא שיעור הפטור על קצבה מזכה: 62.5% ב־2027 ו־67% מ־2028. את המדריך הזה נעדכן בכל ינואר, וסקירה של כל הנתונים שמתעדכנים מדי שנה תמצאו במס הכנסה לפנסיונרים.

המידע כאן כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני החלטה על משיכה, היוון או פריסה, כדאי לבדוק את המצב האישי שלכם מול הנתונים העדכניים של רשות המסים.