קיבוע זכויות: כך מקבלים את הפטור ממס על הפנסיה (מדריך 2026)

קיבוע זכויות הוא הרגע שבו אתם קובעים מול מס הכנסה כמה מהפטור שלכם ילך לקצבה החודשית, כמה ישמש לסכום חד־פעמי פטור ממס, וכמה כבר נוצל על מענקים שקיבלתם בעבר. הבסיס החוקי הוא סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, כפי שנוסח בתיקון 190, ולכן קיבוע זכויות במס הכנסה נעשה בטופס שנקרא "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א".

הדרך הכי פשוטה להבין מה המשמעות של קיבוע זכויות בפנסיה היא לחשוב על סל. המדינה ממלאת אותו בסכום אחד, ומשם אתם מחליטים לאן הוא הולך:

• פטור על הקצבה החודשית: חלק מהפנסיה שלכם לא יחויב במס בכל חודש, לכל החיים.
• פטור על היוון: סכום חד־פעמי שתקבלו במקום חלק מהקצבה, בלי מס.
• פטור על מענק פרישה: אם מענק הפרישה גבוה מהתקרה הפטורה, אפשר לכסות חלק ממנו מהסל.

מה שלא תשתמשו בו לשני הדברים האחרונים נשאר לפטור על הקצבה. ומה שכבר ניצלתם בעבר, למשל פיצויים פטורים שמשכתם כשעזבתם מקום עבודה, יורד מהסל עוד לפני שמתחילים.

כל החישוב נשען על נתון אחד: תקרת הקצבה המזכה. ממנה נגזרים הפטור החודשי והסל כולו.

נתון (2026)	ערך	איך מגיעים אליו
תקרת קצבה מזכה	9,430 ₪ בחודש	נקבעת בכל שנה
שיעור הפטור	57.5%	פטור בסיסי 35% ועוד פטור נוסף 22.5%
פטור מרבי על הקצבה	5,422 ₪ בחודש	9,430 × 57.5%
סל הפטור (סכום ההון הפטור)	976,005 ₪	9,430 × 57.5% × 180
קצבה מזערית שחייבת להישאר אחרי היוון	5,306 ₪ בחודש	תנאי להיוון קצבה

שיעור הפטור עולה בהדרגה לפי תיקון 190 והתיקונים שבאו אחריו: 57% ב־2025, 57.5% ב־2026, ולפי החוק הנוכחי 62.5% ב־2027 ו־67% מ־2028. השיעורים של 2027 ו־2028 הם המסלול הקבוע היום בחוק, וחקיקה חדשה עלולה לשנות אותם. את הטבלה המלאה לפי שנים, מ־2012 ועד 2028, תמצאו במדריך תקרת קצבה מזכה ושיעור הפטור לפי שנים.

שימו לב לפרט אחד שהרבה אנשים מפספסים: מי שמקבל פנסיה נמוכה מ־5,422 ₪, ולא משך מענקים פטורים או היוון פטור, יכול לקבל פטור על כל הקצבה. מי שמקבל יותר, משלם מס רק על החלק שמעל הפטור.

לא כל פורש חייב להגיש את הטופס המלא, אבל כמעט כל מי שמקבל קצבה מזכה מרוויח מבדיקה. ענו על חמש השאלות האלה:

• הגעתם לגיל הזכאות? גיל הזכאות הוא המאוחר מבין שניים: גיל הפרישה לפי החוק, או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה. לפני כן אי אפשר להגיש, למעט מי שפרש בגלל נכות יציבה של 75% לפחות. על התזמון המדויק קראו במתי עושים קיבוע זכויות.
• יש לכם קצבה מזכה? קצבה מזכה היא פנסיה שמשולמת בשל עבודה: מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים, מקופת גמל לקצבה, או פנסיה תקציבית מהמעסיק. קצבה מוכרת, שמשולמת מכספים שהופקדו בלי הטבת מס, פטורה מגיל 60 לפי כלל אחר. ההבדל מוסבר בקצבה מזכה וקצבה מוכרת.
• משכתם פיצויים פטורים ב־32 השנים שלפני גיל הזכאות? אם כן, הם יורדים מהסל, ולכן כדאי לדעת מראש כמה. הפירוט במשיכת פיצויים בעבר וקיבוע זכויות.
• רוצים סכום חד־פעמי? היוון פטור ממס אפשרי רק דרך הסל, כלומר רק בקיבוע זכויות מלא.
• יש לכם יותר ממשלם קצבה אחד? כששתי קצבאות מגיעות משני גופים, למשל משתי קרנות או מקרן ומפנסיה תקציבית, אף משלם לא רואה את התמונה המלאה. בלי בקשה מסודרת, כל אחד מהם ינכה מס בלי פטור.

עניתם "כן" על השאלה השלישית או הרביעית? אתם צריכים קיבוע זכויות מלא. יש לכם כמה משלמים? קיבוע זכויות כמעט תמיד ישתלם לכם יותר. לא משכתם מענקים ולא צריכים היוון? ייתכן שהדרך המקוצרת תספיק, ונגיע אליה בהמשך.

תהליך קיבוע זכויות מסודר מתחיל כחצי שנה לפני הקצבה הראשונה. ככה תגיעו לטופס עם כל המסמכים ביד, ולא תצטרכו לנחש.

שלב 1: קובעים את תאריך גיל הזכאות

זה התאריך שממנו נספרות 32 השנים לאחור, ולפיו נקבעות התקרה והשנה של המדד. מי שממשיך לעבוד אחרי גיל הפרישה ומתחיל קצבה רק בהמשך, גיל הזכאות שלו נדחה בהתאם. הסבר מלא במתי עושים קיבוע זכויות.

שלב 2: אוספים את המסמכים

לטופס מצרפים את תלוש הקצבה האחרון מכל משלם, וטופס 161 לכל תקופת עבודה שהסתיימה לפני גיל הזכאות. טופס 161 הוא הטופס שהמעסיק ממלא כשמסתיימים יחסי עבודה, ובו רשום כמה פיצויים שולמו וכמה מהם נמשכו בפטור. חסר לכם טופס ממעסיק ישן? בטופס 161 ישן ממעסיק קודם תמצאו איך משיגים אותו. רשימה מלאה לפי מצב תמצאו בטופס 161ד להורדה ורשימת המסמכים.

שלב 3: מחשבים כמה נשאר בסל

לוקחים את 976,005 ₪, מורידים את המענקים הפטורים מ־32 השנים האחרונות אחרי הצמדה למדד והכפלה ב־1.35, ומורידים היוונים פטורים שכבר נעשו. מה שנשאר הוא הסל שלכם. החישוב המלא, עם החריגים, מופיע בסל הפטור ונוסחת הקיזוז, ואפשר להריץ אותו גם במחשבון קיבוע זכויות.

שלב 4: מחליטים איך לחלק את הסל

כמה לקצבה וכמה להיוון, ומה לעשות עם התוספות לפטור שיגיעו ב־2027 וב־2028. אלה ההחלטות החשובות בטופס, ונפרט אותן בסעיף הבא.

שלב 5: ממלאים ומגישים את טופס 161ד

את הטופס מגישים לפקיד השומה. גרסה מעודכנת שלו ומדריך מילוי חדש פרסמה רשות המסים ב־5 בפברואר 2026, ולכן כדאי לוודא שאתם ממלאים את הגרסה הזאת. הסבר על כל חלק בטופס, עם דוגמה מלאה, מחכה לכם בטופס 161ד: איך ממלאים את הבקשה לקיבוע זכויות.

שלב 6: בודקים את האישור ואת התלוש הראשון

אחרי שהבקשה מאושרת, ודאו שהאישור הגיע לכל מי שמשלם לכם קצבה, כי הפטור מיושם אצל המשלם. אחר כך בודקים בתלוש שהפטור באמת מופיע ושהמס ירד. איך עושים את זה, ומה בודקים בתלוש עצמו, מוסבר בתלוש קצבה ראשון.

המענקים מהעבר: מה הם עולים לכם

כל שקל של מענק פטור שקיבלתם ב־32 השנים שלפני גיל הזכאות מוריד 1.35 ₪ מהסל, אחרי הצמדה למדד לתחילת השנה שבה הגעתם לגיל הזכאות. מענקים שנשארים מחוץ לחישוב, למשל כאלה ששולמו לפני 14.5.2012 ויותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה, לא פוגעים בכם בכלל. ועוד דבר חשוב: המענקים מקטינים רק את שכבת הפטור הבסיסית (35%). הפטור הנוסף, 22.5% ב־2026, נשאר שלם גם אם משכתם פיצויים.

היוון פטור או פטור חודשי

היוון פטור נותן כסף עכשיו, אבל כל שקל שלוקחים בהיוון יוצא מאותו סל, והפטור החודשי קטן בהתאם. בנוסף, היוון מותר רק אם נשארת קצבה של לפחות 5,306 ₪ בחודש (נכון ל־2026). מתי עדיף סכום חד־פעמי ומתי פטור לכל החיים? זה תלוי בגיל, בגובה המס השולי ובצורך בכסף. השוואה מסודרת תמצאו בהיוון קצבה בפטור ממס, ואת ההבדל בין היוון לקצבה באופן כללי בהיוון פנסיה.

חלק ה: מה יקרה לתוספות של 2027 ו־2028

שיעור הפטור אמור לעלות, ובטופס צריך להחליט מראש לאן תלך התוספת. יש שלוש אפשרויות: לחלק אותה באופן יחסי בין הפטור החודשי להיוון, להפנות את כולה להיוון, או להפנות את כולה לפטור החודשי. זו החלטה שכדאי לקבל בעצמכם, ולא להשאיר את החלק הזה ריק.

90 הימים שאחריהם אין חרטה

כאן אנשים נופלים. אחרי 90 יום מהיום שבו התחלתם לקבל בפועל את הפטור על הקצבה, אי אפשר יותר לשנות את הבחירה לגבי היוון פטור. היוון שלא הצהרתם עליו בטופס צריך לבקש בתוך התקופה הזאת. במילים פשוטות: אם אתם מתלבטים לגבי סכום חד־פעמי, תחליטו לפני שהשעון מתחיל לרוץ.

אפשר לוותר על קיבוע הזכויות המלא ולבקש רק את הפטור הנוסף: 22.5% מהתקרה ב־2026, כלומר כ־2,122 ₪ בחודש. יש לזה שני טפסים, לפי המצב שלכם:

• טופס 161ח: למי שמקבל קצבה מזכה אחת ממשלם אחד. מגישים אותו פעם אחת לקרן או לגוף שמשלם את הקצבה.
• טופס 161מ: למי שמקבל קצבה מזכה משני משלמים או יותר, או שיש לו הכנסות נוספות. מגישים אותו לפקיד השומה, יחד עם דוח שנתי, בקשה להחזר מס או בקשה לתיאום מס. אפשר להגיש אותו באופן מקוון או בפגישה במשרד השומה.

בשני הטפסים מצהירים שאחרי 90 יום לא תוכלו להוון בפטור, ושכל הגדלה עתידית של הפטור הנוסף תלך לקצבה.

זה פשוט ומהיר, אבל יש לזה מחיר. הפטור הבסיסי של 35% לא מנוצל, ואי אפשר להוון בפטור. מי שלא משך מענקים בעבר מקבל בדרך המקוצרת פחות מחצי מהפטור שמגיע לו. מתי הדרך המקוצרת מספיקה ומתי היא מפסידה כסף, מוסבר בטופס 161ח: הפטור הנוסף בלי קיבוע זכויות, ושלוש הדרכים זו מול זו מופיעות בפטור ממס הכנסה על פנסיה: שלוש הדרכים.

רותי הגיעה לגיל הזכאות ב־2026. היא מקבלת 8,000 ₪ בחודש מקרן פנסיה ועוד 2,500 ₪ מביטוח מנהלים ישן, כלומר 10,500 ₪ משני משלמים. לפני עשר שנים היא עזבה מקום עבודה ומשכה פיצויים פטורים. אחרי הצמדה למדד הם שווים היום 210,000 ₪.

• המענק יורד מהסל: 210,000 × 1.35 = 283,500 ₪.
• מה נשאר בסל: 976,005 פחות 283,500 = 692,505 ₪.
• הפטור החודשי, אם כל הסל הולך לקצבה: 692,505 חלקי 180 = כ־3,847 ₪ בחודש.

מתוך 10,500 ₪, כ־3,847 ₪ לא יחויבו במס. בשיעור מס שולי של 20%, למשל, זה חיסכון של כ־770 ₪ בחודש, יותר מ־9,000 ₪ בשנה. ומה אם תבחר בדרך המקוצרת? לרותי יש שני משלמים, ולכן היא תגיש טופס 161מ ותקבל רק את הפטור הנוסף, כ־2,122 ₪ בחודש. זה כ־1,725 ₪ פחות פטור בכל חודש לעומת קיבוע זכויות, כלומר כ־345 ₪ בחודש באותו שיעור מס. ואם לא תגיש כלום, הקצבה כולה תחויב במס בלי שום פטור.

ואם רותי רוצה גם 150,000 ₪ בהיוון פטור? הסל יורד ל־542,505 ₪, והפטור החודשי יורד לכ־3,014 ₪. זו ההחלטה שהיא צריכה לקבל, ועכשיו היא יודעת בדיוק מה המחיר שלה. (המספרים להמחשה בלבד.)

לא כולם מגיעים לטופס מאותה נקודה. אם אחד מהמצבים האלה מתאר אתכם, קראו גם את המדריך שלו:

המצב שלכם	מה שונה	איפה מפורט
פנסיה תקציבית	גם היא קצבה מזכה, והמשלם הוא המעסיק לשעבר ולא קרן	פרישה משירות המדינה
פורשי צה"ל, משטרה ושב"ס	מענקים לפי חוקי הגמלאות של כוחות הביטחון לא נכנסים לנוסחת הקיזוז	קיבוע זכויות לפורשי צה"ל
עצמאים	בדרך כלל אין מענקי מעסיק, ולכן הסל נשאר כמעט מלא	תכנון פרישה לעצמאים
פרישה בגלל נכות	נכות יציבה של 75% לפחות מאפשרת להגיע לגיל הזכאות מוקדם	פרישה בגלל מצב בריאותי
ממשיכים לעבוד אחרי הקצבה	שריון פטור למענקים עתידיים ותיאום מס בין הקצבה למשכורת	פרישה מדומה וקיבוע זכויות
קצבת שאירים	הכללים לשאירים שונים, ובודקים אותם מול פקיד השומה	קצבת שאירים

אם עברו כמה שנים מגיל הזכאות ולא הגשתם, הפטור לא הלך לאיבוד. אפשר להגיש קיבוע זכויות בכל שלב אחרי גיל הזכאות, ולבקש החזר על המס העודף עד שש שנים אחורה. כל שנה שעוברת מעבר לשש היא כסף שכבר לא יחזור, אז אל תדחו את זה. איך מגישים, וכמה אפשר לקבל, מוסבר בקיבוע זכויות רטרואקטיבי.

ואם האישור כבר הגיע ונראה לכם שיש בו טעות? קודם כול בודקים מה בדיוק נרשם. שינוי של קיבוע זכויות אחרי האישור אפשרי לפעמים, אבל לא מדובר בזכות מוגדרת, וההחלטה היא של פקיד השומה בכל מקרה לגופו. הסבר על קריאת האישור ובקשה לתיקון תמצאו באחרי ההגשה: אישור קיבוע זכויות ותיקון.

קיבוע זכויות פנסיוני לא תמיד דורש איש מקצוע. מי שיש לו קצבה אחת, לא משך מענקים ולא רוצה היוון, יכול בהחלט למלא את הטופס לבד. החישוב פשוט, והמדריך של רשות המסים ברור.

כשיש כמה מעסיקים לאורך השנים, מענקים מתקופות שונות, פנסיה תקציבית או התלבטות לגבי היוון, החישוב מסתבך, וטעות בו נשארת איתכם הרבה שנים. במצב כזה שווה לשבת עם בעל רישיון שמכיר את הנושא. מה לשאול ואיך בוחרים, תמצאו בעלות קיבוע זכויות: לעשות לבד או דרך יועץ ובמתכנן פרישה או יועץ פנסיוני.

מה זה קיבוע זכויות במילים פשוטות?

זו בקשה למס הכנסה שבה אתם קובעים איך לנצל את הפטור ממס על הפנסיה: כמה ממנו ילך לקצבה החודשית וכמה לסכום חד־פעמי. בלי הבקשה, הפטור המלא לא יופיע בתלוש.

האם קיבוע זכויות הוא חובה?

לא. אף אחד לא יקנוס אתכם אם לא תגישו. אבל בלי קיבוע זכויות, או לפחות טופס 161ח או 161מ, תשלמו מס על פנסיה שחלק ממנה היה יכול להיות פטור.

מה ההבדל בין קיבוע זכויות לתיאום מס?

קיבוע זכויות עושים פעם אחת, וקובעים בו את הפטור. תיאום מס עושים כשיש כמה מקורות הכנסה באותה שנה, למשל קצבה ומשכורת, כדי שהמס ינוכה נכון בכל אחד מהם. מי שעובד ומקבל קצבה צריך בדרך כלל את שניהם. הסבר בתיאום מס לפנסיונרים.

כמה פטור ממס על הפנסיה מגיע ב־2026?

עד 5,422 ₪ בחודש, שהם 57.5% מתקרת הקצבה המזכה (9,430 ₪). בסך הכול, סל הפטור עומד על 976,005 ₪. מענקים פטורים מהעבר והיוונים פטורים מקטינים את הסכום הזה.

מה קורה אם לא עושים קיבוע זכויות?

משלם הקצבה ינכה מס כרגיל, בלי הפטור הבסיסי. מי שיגיש רק טופס 161ח (משלם אחד) או 161מ (כמה משלמים או הכנסות נוספות) יקבל רק את הפטור הנוסף. מי שלא יגיש כלום לא יקבל פטור בכלל.

עד מתי אפשר לעשות קיבוע זכויות?

אין מועד אחרון להגשה. אפשר להגיש בכל שלב אחרי גיל הזכאות, אבל החזר מס על השנים שעברו אפשר לקבל רק עד שש שנים אחורה.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד, 2026
• רשות המסים, טופס 161ד: בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026

המידע במדריך הוא מידע כללי, נכון ל־2026, ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני שמגישים, בדקו את הנתונים של המקרה שלכם.