שינוי קיבוע זכויות: איך קוראים את האישור ומה עושים כשנפלה טעות

לפי חוזר מס הכנסה 2/2013, שמסביר את סעיף 9א, אישור קיבוע זכויות הוא אישור על סכומים. כדי שלא תצטרכו חישוב חדש בכל שנה, הוא כולל שני נתונים מרכזיים:

• סכום הקצבה הפטורה בשנה שבה הופק האישור, בשקלים לחודש.
• שיעור הפטור מתוך תקרת הקצבה המזכה. השיעור הזה נשאר קבוע לכל החיים, ובשנים שבהן שיעור הפטור הנוסף עולה, הוא עולה איתו.

אם בחרתם בחלק ה של הטופס שההגדלות העתידיות ילכו להיוון, או שיתחלקו באופן יחסי, הבחירה הזאת אמורה להופיע באישור במפורש. אם ביקשתם סכום להיוון בפטור, תראו גם את היתרה שעומדת לרשותכם.

ומה זה אומר בפועל? ב־2026 תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ₪ לחודש ושיעור הפטור המלא הוא 57.5%, כלומר עד 5,422 ₪ פטורים בחודש. מי שלא משך מענקים פטורים ב־32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות ולא היוון בפטור, אמור לראות את המספרים האלה. מי שמשך מענק או ביקש היוון, יראו סכום נמוך יותר, וכאן צריך לבדוק שהחישוב נשען על הנתונים הנכונים.

הניחו לפניכם את העותק של טופס 161ד ששלחתם ואת המסמכים שצירפתם, ועברו על האישור שורה אחר שורה:

• גיל הזכאות. התאריך באישור צריך להיות המאוחר מבין גיל הפרישה לבין המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה.
• משלמי הקצבה. כל מי שמשלם לכם קצבה מזכה, קרן פנסיה, ביטוח מנהלים או פנסיה תקציבית, צריך להופיע. אם אחד מהם חסר, החישוב לא משקף את כל הקצבאות שלכם.
• מענקים פטורים. בדקו שנכללו רק מענקים שבאמת נספרים: מ־32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות, בלי מענק שקיבלתם לפני 14.5.2012 ושולם יותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה, ובלי מענקים לפי חוקי הגמלאות של צה״ל, המשטרה, שירות בתי הסוהר וכוחות הביטחון. מענק שנספר מוצמד למדד ומוכפל ב־1.35, ולכן כל טעות בו מתנפחת.
• היוון. סכום ההיוון הפטור שביקשתם, בעבר או לעתיד, צריך להתאים למה שכתבתם בחלק ד.
• החלק העתידי. הבחירה בחלק ה, להיוון, לקצבה או באופן יחסי, צריכה להיות זו שסימנתם.

איך כל מענק משפיע על הפטור מוסבר בפירוט במדריך לסל הפטור ונוסחת הקיזוז. אם הנתונים תואמים, יש לכם בסיס טוב. אם משהו לא מסתדר, אל תחכו לתלוש הבא.

רחל הגיעה לגיל הזכאות ב־1.1.2026, ומאותו יום היא מקבלת קצבה מזכה של 7,000 ₪ בחודש. ב־2009 היא עזבה מקום עבודה וקיבלה מענק פיצויים פטור של 200,000 ₪. כשמילאה את טופס 161ד, היא רשמה גם אותו.

האישור שהגיע הוריד מסל הפטור את המענק כפול 1.35, כלומר 270,000 ₪ (בלי הצמדה, לשם הפשטות). במקום 5,422 ₪ פטורים בחודש, האישור מראה כ־3,922 ₪. הפער: כ־1,500 ₪ בחודש שמחויבים במס בלי סיבה.

למה בלי סיבה? כי המענק התקבל לפני 14.5.2012 ושולם יותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה. מענק כזה לא נספר, ובדברי ההסבר לטופס כתוב שבכלל אין צורך לרשום אותו. רחל פונה לפקיד השומה בכתב, מצרפת את טופס 161 מאותו מעסיק ומבקשת לתקן את האישור. (המספרים להמחשה בלבד.)

מצאתם טעות? פנו בכתב לפקיד השומה שטיפל בבקשה. כתבו בפנייה:

• מה בדיוק לא תואם, ובאיזה חלק של הטופס.
• מה לדעתכם הנתון הנכון, ועל מה זה מבוסס.
• אילו מסמכים מצורפים: טופס 161 מהמעסיק הרלוונטי, תלוש קצבה אחרון מכל משלם, או מסמך מהמשלם על היוון.

שמרו עותק של הפנייה ושל כל מה שצירפתם. טעות בנתונים, כמו מענק שנרשם פעמיים או משלם שנשמט, שונה מחרטה על בחירה. טעות כזאת היא סיבה ברורה לבקש תיקון קיבוע זכויות. אבל גם כאן, ההחלטה אם ואיך לתקן היא של פקיד השומה.

ומה אם עברו שנים? רשות המסים לא פרסמה כלל שקובע מתי אפשר לפתוח מחדש אישור ישן. פנייה כזאת נבחנת לגופה, ולכן שווה להגיש אותה מוקדם ככל האפשר.

כאן אנשים נופלים, אז בואו נעשה סדר.

ננעל אחרי 90 יום: ההחלטה על היוון בפטור. לפי טופס 161ד והמדריך של רשות המסים, אחרי 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה המזכה, אי אפשר יותר לשנות את ההחלטה לגבי היוון פטור. רוצים להוון סכום שלא כתבתם בחלק ד? יש לכם 90 יום מאותו מועד. לפי החוזר, בתוך התקופה הזאת משנים את הבחירה בהודעה מנומקת לפקיד השומה. איך עובד ההיוון עצמו מוסבר במדריך להיוון פנסיה.

ננעל בתחילת הדרך: היתרות עצמן. לפי החוזר, יתרת ההון הפטורה והיתרה להיוון בפטור נקבעות במועד שבו מקבלים את הפטור לראשונה, ולא משתנות אחר כך.

נבחן במועד: מענקים שעוד לא משכתם. ממשיכים לעבוד אצל אותו מעסיק אחרי גיל הזכאות? את המענק הפטור שאתם מתכננים למשוך על השנים שלפני גיל הזכאות צריך לשריין כבר בטופס (חלק ג.3). לפי החוזר, מי שלא הודיע על כך בזמן נחשב כמי שוויתר על הפטור הזה לטובת הפטור על הקצבה.

נשאר פתוח: יתרה להיוון שלא ניצלתם. לא חייבים למשוך את כל הסכום שביקשתם להיוון. לפי החוזר, היתרה צמודה למדד של ינואר בכל שנה ואפשר לממש אותה בכל שלב. אפשר גם לוותר על חלק ממנה ולהפוך אותו לפטור חודשי על הקצבה, בחלוקה ב־180. מי שעושה את זה מקבל אישור חדש.

ואל תשכחו: מי שקיבל מענקים פטורים לפני 14.5.2012 ורוצה להחיל עליהם את הכללים שלפני תיקון 190 (נוסחת השילוב), צריך לפנות לפקיד השומה בתוך 90 יום מהגעה לגיל הזכאות. זה חלון נפרד, והוא מתחיל מוקדם יותר.

אישור בלי יישום לא שווה הרבה. הפטור מיושם אצל מי שמשלם לכם את הקצבה, ולכן בדקו מול כל משלם שהאישור הגיע אליו ונקלט. אם לא, העבירו לו עותק.

אחר כך פתחו את תלוש הקצבה הראשון אחרי האישור ובדקו שהקצבה הפטורה מופיעה ושמס ההכנסה ירד בהתאם. מה עוד בודקים בתלוש, מהברוטו ועד הנטו, מוסבר במדריך לתלוש הקצבה הראשון. הקצבה עצמה שונה ממה שהקרן אישרה? זה כבר עניין לבירור מול הקרן, וכאן נכנס המדריך לבירור קצבה.

ואם הפטור לא נכלל בתלושים במשך כמה חודשים? הכסף לא הולך לאיבוד. רשות המסים מאפשרת לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף לפקודה. איך עושים את זה מוסבר במדריך לקיבוע זכויות רטרואקטיבי.

האם ניתן לשנות את הטופס קיבוע זכויות אם נפלה טעות?

כן, אפשר לבקש. טעות בנתונים, כמו מענק שלא היה צריך להיספר או משלם שנשמט, מעלים בכתב מול פקיד השומה עם המסמכים שמוכיחים אותה. מה שאי אפשר לשנות אחרי 90 יום מקבלת הפטור לראשונה הוא ההחלטה על היוון בפטור. בכל מקרה ההחלטה על תיקון היא של פקיד השומה.

צריך לעשות קיבוע זכויות מחדש כשהפטור עולה ב־2027 וב־2028?

לא. לפי החוזר, האישור כולל את שיעור הפטור מתוך התקרה, והשיעור הזה מתעדכן מעצמו עם כל הגדלה. לאן תלך ההגדלה, לקצבה, להיוון או באופן יחסי, קבעתם כבר בחלק ה של הטופס. השיעורים של 2027 ו־2028, 62.5% ו־67%, הם המסלול שקבוע היום בחוק, וחקיקה חדשה יכולה לשנות אותם.

אפשר להפוך יתרה להיוון בפטור לפטור חודשי אחרי כמה שנים?

לפי חוזר מס הכנסה 2/2013 כן. מוותרים על חלק מהיתרה להיוון, הסכום מחולק ב־180 ומתווסף לפטור החודשי על הקצבה, ומקבלים אישור חדש. הכיוון ההפוך, מפטור חודשי לסכום חד־פעמי, נסגר אחרי 90 יום.

מה עושים אם קיבלתי את האישור אבל המס בתלוש לא ירד?

קודם בודקים שהאישור הגיע למשלם הקצבה ונקלט אצלו. אם עברו חודשים בלי פטור, אפשר לבקש החזר על המס העודף, עד שש שנים אחורה.

אישור קיבוע זכויות קובע כמה מהפנסיה שלכם תהיה פטורה ממס, ובפועל לכל החיים. בדקו אותו מול הטופס ששלחתם ברגע שהוא מגיע, העלו כל טעות בכתב, וזכרו ש־90 הימים שאחרי הפטור הראשון הם החלון להחלטות על היוון.

המידע במדריך הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני אישי. כל בקשה נבחנת אצל פקיד השומה לפי הנתונים שלכם.