מתי עושים קיבוע זכויות? גיל הזכאות ותזמון ההגשה

• הכי מוקדם: ביום שבו הגעתם לגיל הזכאות. לפני כן אי אפשר, למעט פורשים בשל נכות יציבה של 75% לפחות.
• הכי נכון: אחרי שהגיע תלוש הקצבה הראשון, כי מצרפים לבקשה את תלוש הקצבה האחרון מכל משלם. אם אתם שוקלים היוון פטור ממס, החליטו לפני שהפטור על הקצבה מתחיל, או לכל המאוחר בתוך 90 יום ממנו.
• הכי מאוחר: אין מועד אחרון להגשה. מי שמגיש בשנה מאוחרת יותר יכול לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה.

כל השאר הוא פירוט של שלוש השורות האלה.

גיל הזכאות הוא המושג שעליו נשען כל קיבוע הזכויות. לפי המדריך של רשות המסים לטופס 161ד, גיל הזכאות הוא גיל הפרישה לפי החוק או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה, המאוחר מביניהם. קצבה מזכה היא פנסיה שמשולמת בשל עבודה: מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים, מקופת גמל לקצבה או פנסיה תקציבית.

שימו לב למילה "המאוחר". היא אומרת שני דברים:

• הגעתם לגיל הפרישה אבל עוד לא התחלתם קצבה? גיל הזכאות שלכם עוד לא הגיע. הוא יגיע ביום שבו תתחיל הקצבה.
• התחלתם קצבה לפני גיל הפרישה? גם אז גיל הזכאות עוד לא הגיע. הוא יגיע ביום שבו תגיעו לגיל הפרישה.

ועוד הבהרה אחת, כי כאן מתבלבלים הרבה: גיל הזכאות בקיבוע זכויות הוא מושג של מס הכנסה. הוא לא הגיל שבו מתחילה קצבת הזקנה מביטוח לאומי, שיש לה כללים משלה, כמו מבחן ההכנסות לקצבת זקנה.

גיל הפרישה לפי החוק ב־2026

אצל גברים גיל הפרישה הוא 67. אצל נשים הוא עולה בהדרגה מ־62 ל־65, לפי שנת הלידה:

המשמעות לקיבוע זכויות בגיל פרישה של נשים: אישה שנולדה ב־1964 ומתחילה לקבל קצבה בגיל 62 תצטרך לחכות עד גיל 63 וחצי כדי להגיש. על התכנון הפנסיוני הרחב של נשים, כולל השנים שבהן לא הופקד כסף, קראו בפנסיה לנשים.

הדרך הכי טובה להבין מתי מגיע גיל הזכאות היא לראות אותו על ציר זמן. אלה ארבעת המצבים שאנחנו פוגשים הכי הרבה:

המצב השלישי הוא זה שמפתיע הכי הרבה אנשים. קרן פנסיה מאפשרת לקבל קצבה כבר מגיל 60, אבל זה לא מקדים את קיבוע הזכויות. עד שתגיעו לגיל הפרישה אי אפשר להגיש טופס 161ד, והפטור לפי סעיף 9א על הקצבה המזכה עוד לא חל. מי שמתכנן לפרוש מוקדם צריך לקחת את זה בחשבון כבר בתכנון התזרים, כי בשנים האלה הקצבה מחויבת במס רגיל.

גיל הזכאות הוא לא רק "מתי מותר להגיש". הוא גם נקודת ההתחלה של החישוב:

• 32 השנים לאחור: המענקים הפטורים שנספרים בנוסחת הקיזוז הם מענקים בגין 32 שנות עבודה כשכירים שלפני גיל הזכאות. מי שגיל הזכאות שלו נדחה, למשל כי המשיך לעבוד, מזיז גם את החלון הזה קדימה.
• ההצמדה למדד: המענקים מוצמדים למדד עד תחילת השנה שבה הגעתם לגיל הזכאות, ואז מוכפלים ב־1.35.
• מענקים אחרי גיל הזכאות: מענקים ששולמו בגין עבודה אחרי גיל הזכאות לא נכנסים לנוסחת הקיזוז.

איך כל זה מתורגם לסכום הפטור שלכם, מוסבר צעד אחר צעד בסל הפטור ונוסחת הקיזוז.

ככלל, לא. החריג היחיד שהמדריך של רשות המסים מזכיר הוא פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה בשיעור של 75% לפחות, שנקבעה לפי אחד החוקים שמפורטים בסעיף 9(5)(א) לפקודה. במקרה כזה רואים בכם מי שהגיע לגיל הזכאות כבר במועד הפרישה, ואפשר להגיש מיד. בנוסף, מענקים לפי סעיף 9(7א) ששולמו למי שפרש כך לא נספרים בנוסחת הקיזוז.

מי שפרש בגלל מצב בריאותי, אבל אחוזי הנכות שלו נמוכים מ־75% או שהנכות לא יציבה, נשאר עם הכלל הרגיל וממתין לגיל הפרישה. על הצד הרחב של פרישה כזו, מקרן הפנסיה ועד ביטוח לאומי, קראו בפרישה בגלל מצב בריאותי, ועל קיבוע הזכויות עצמו במצב הזה בקיבוע זכויות בפרישה בשל נכות.

על הנייר אפשר להגיש בכל יום מגיל הזכאות. בפועל, יש שלוש סיבות טובות לא לדחות:

הטופס צריך תלוש קצבה

לטופס 161ד מצרפים את תלוש הקצבה האחרון מכל משלם, וטופס 161 לכל תקופת עבודה שהסתיימה לפני גיל הזכאות. לכן ברוב המקרים מגישים אחרי שהתלוש הראשון הגיע. את טפסי ה־161 הישנים, לעומת זאת, כדאי לאסוף הרבה קודם. איזה מסמך צריך בכל מצב, ואיפה משיגים את הטופס, תמצאו בטופס 161ד להורדה ורשימת המסמכים.

בלי קיבוע זכויות, המס יורד מהקצבה במלואו

עד שהאישור מגיע למשלם, הקצבה מחויבת במס כמו משכורת. בינתיים אפשר לבקש רק את הפטור הנוסף, 22.5% מהתקרה ב־2026: מי שיש לו משלם קצבה מזכה אחד מגיש טופס 161ח ישירות למשלם, ומי שיש לו שני משלמים או הכנסה נוספת מגיש טופס 161מ לפקיד השומה. שימו לב שגם הדרך הזאת סוגרת את אפשרות ההיוון הפטור אחרי 90 יום. המס שנוכה לא הולך לאיבוד, כי אפשר לקבל אותו בחזרה בהחזר מס, אבל עד אז הכסף אצל המדינה ולא אצלכם.

90 הימים של ההיוון

כאן אנשים נופלים. 90 יום אחרי שהתחלתם לקבל בפועל את הפטור על הקצבה המזכה, אי אפשר יותר לשנות את הבחירה לגבי היוון פטור ממס. היוון שלא הצהרתם עליו בטופס צריך לבקש בתוך התקופה הזאת. השעון לא מתחיל ביום ההגשה וגם לא ביום הקצבה הראשונה, אלא ביום שבו הפטור מתחיל לחול בפועל. במילים פשוטות: אם אתם מתלבטים לגבי סכום חד־פעמי, קבלו את ההחלטה לפני שאתם מגישים. איך מחלקים את הסל בין היוון לפטור חודשי, מוסבר בהיוון קצבה בפטור ממס.

אין תאריך אחרון. לפי רשות המסים, אפשר להגיש קיבוע זכויות בכל עת מגיל הזכאות, ומי שעושה זאת בשנה מאוחרת יותר יכול לבקש החזר על המס שנוכה מהקצבה עד 6 שנים אחורה, בכפוף לפקודה. מה שמעבר ל־6 שנים כבר לא חוזר. אם עברו כמה שנים מאז הקצבה הראשונה ועוד לא הגשתם, קראו בקיבוע זכויות רטרואקטיבי איך מגישים את הבקשה יחד עם בקשת ההחזר.

קיבוע זכויות בפרישה מתחיל הרבה לפני הטופס עצמו. זה סדר הפעולות שחוסך הכי הרבה כאב ראש:

רשימה מלאה של כל מה שבודקים בשנה האחרונה לפני הפרישה, לא רק בנושא המס, תמצאו בשנה לפני פרישה. את מילוי הטופס עצמו, חלק אחרי חלק, מפרט המדריך לטופס 161ד, ואת הבדיקה של התלוש שאחרי האישור בתלוש קצבה ראשון.

יוסי הגיע לגיל 67 במרץ 2026, אבל המשיך לעבוד עוד כמה חודשים. הקצבה מקרן הפנסיה שלו התחילה בינואר 2027.

• גיל הזכאות של יוסי: ינואר 2027, כי זה התאריך המאוחר מבין השניים.
• מתי יכול להגיש: אחרי שיגיע תלוש הקצבה הראשון, בתחילת 2027. במרץ 2026, כשמלאו לו 67, עוד לא היה יכול להגיש, כי עוד לא קיבל קצבה מזכה.
• החלון של המענקים: 32 שנות העבודה שלפני ינואר 2027. פיצויים פטורים שמשך כשעזב מקום עבודה ב־2015 נכנסים לחישוב. לעומת זאת, פיצויים שמשך ב־1998 נשארים בחוץ: הם שולמו לפני 14.5.2012 ויותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה.
• ההצמדה: המענק מ־2015 מוצמד למדד עד 1 בינואר 2027.
• ההיוון: יוסי רוצה 100,000 ₪ בהיוון פטור. הוא מצהיר על כך בטופס, ואם ישנה את דעתו, יש לו 90 יום מהיום שבו הפטור על הקצבה מתחיל לחול.

ומה עם המשכורת של החודשים האחרונים? היא לא קשורה לקיבוע הזכויות, אבל אם יוסי יקבל גם משכורת וגם קצבה באותה שנה, כדאי לו לעשות תיאום מס. (המספרים להמחשה בלבד.)

יש מצבים שבהם אין טעם להגיש, ויש מצבים שבהם מותר לחכות:

• לפני גיל הזכאות: אי אפשר להגיש, אז גם אין מה למהר. מה שכן אפשר לעשות הוא לאסוף מסמכים.
• משלם אחד, קצבה נמוכה ובלי היוון: אם הקצבה המזכה שלכם נמוכה מהפטור הנוסף, כ־2,122 ₪ בחודש ב־2026, טופס 161ח פוטר את כולה גם בלי קיבוע זכויות מלא. גם כאן כדאי לזכור שהפטור הבסיסי לא מנוצל ושאין היוון פטור. מתי הדרך המקוצרת מפסידה כסף, מפורט בטופס 161ח.
• בחרתם בעבר בכללים שלפני תיקון 190: טופס 161ד לא מיועד למי שבחר בהוראות הישנות.

בכל מצב אחר, ובמיוחד כשיש יותר ממשלם אחד, מענקים מהעבר או רצון בסכום חד־פעמי, קיבוע זכויות מלא הוא הדרך לקבל את הפטור במלואו.

קיבוע זכויות מאיזה גיל?

מגיל הזכאות: גיל הפרישה לפי החוק (67 לגברים, 62 עד 65 לנשים לפי שנת הלידה) או תחילת הקצבה המזכה, המאוחר מביניהם. החריג הוא פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% לפחות.

מה זה קיבוע זכויות בגיל פרישה?

זו הבקשה שמגישים לרשות המסים בטופס 161ד כשמגיעים לגיל הזכאות, ובה קובעים איך ינוצל הפטור ממס על הפנסיה: כמה לקצבה החודשית, כמה להיוון וכמה כבר נוצל על מענקים. ב־2026 הפטור המרבי על הקצבה הוא 5,422 ₪ בחודש.

התחלתי לקבל קצבה מגיל 60. אני יכול להגיש כבר עכשיו?

לא. גיל הזכאות הוא המאוחר מבין גיל הפרישה לפי החוק ותחילת הקצבה, ולכן אצלכם הוא יגיע רק בגיל הפרישה. עד אז הקצבה מחויבת במס רגיל, אלא אם פרשתם בשל נכות יציבה של 75% לפחות.

חייבים להגיש מיד כשמגיעים לגיל הזכאות?

לא חייבים, ואין מועד אחרון. אבל כל חודש של דחייה הוא חודש שבו המס יורד מהקצבה בלי הפטור המלא, ואם אתם שוקלים היוון פטור, יש לכם רק 90 יום מתחילת הפטור כדי לשנות את הבחירה.

עשיתי קיבוע זכויות באיחור. אפשר לקבל את המס בחזרה?

כן, עד 6 שנים אחורה. מגישים את טופס 161ד ומבקשים החזר על המס שנוכה מהקצבה בשנים שבהן הפטור לא יושם.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד לשנת 2026: גיל הזכאות, החריג של נכות 75%, 32 השנים, ההצמדה, 90 הימים, הגשה בכל עת והחזר עד 6 שנים.
• רשות המסים, טופס 161ד: בקשה לקיבוע זכויות: המסמכים שמצרפים לבקשה.
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026: תקרת הקצבה המזכה והפטור לשנת 2026.

המידע כאן כללי ואינו ייעוץ מס. כל מקרה נבדק לפי הנתונים האישיים שלכם.