נקודות זיכוי לפנסיונרים: כמה שווה כל נקודה ומה מגיע לכם ולבן או בת הזוג

נקודות הזיכוי הבסיסיות לא תלויות בעבודה. הן מגיעות לכל תושב ישראל, וממשיכות גם אחרי הפרישה. הן מתקזזות מול המס על הקצבה בדיוק כמו שהתקזזו מול המס על המשכורת.

נקודות זיכוי לאישה ממשיכות גם הן אחרי הפרישה: חצי הנקודה הנוספת של סעיף 36א לא תלויה בעבודה. ושימו לב לנקודה "בעד נסיעה". השם מבלבל, אבל היא לא קשורה לנסיעות לעבודה. כל תושב מקבל אותה, גם אחרי שהפסיק לעבוד.

שווי נקודת זיכוי ב־2026 הוא 242 ₪ בחודש, כלומר 2,904 ₪ בשנה. זה הסכום שמופיע בלוח הניכויים של רשות המסים לשנת 2026. הוא לא השתנה מאז 2024, כי חוק התקציב הקפיא את עדכון נקודות הזיכוי ואת רוב התקרות לשנים 2025 עד 2027.

ומה נקודת זיכוי עושה בפועל? היא לא מקטינה את ההכנסה שעליה מחשבים מס. היא מקטינה את המס עצמו. קודם מחשבים את המס על החלק החייב בקצבה לפי מדרגות המס, ורק אז מורידים ממנו 242 ₪ על כל נקודה.

ועוד דבר שמפתיע הרבה פנסיונרים: נקודת זיכוי שלא נוצלה הולכת לאיבוד. אם המס שלכם קטן משווי הנקודות, לא תקבלו את ההפרש בחזרה, והוא גם לא עובר לשנה הבאה. נחזור לזה בדוגמה, כי כאן מסתתרת החלטה חשובה בקיבוע הזכויות.

זו נקודת הזיכוי לפנסיונרים שהכי קל לפספס. סעיף 37 לפקודה נותן נקודת זיכוי שלמה נוספת לתושב ישראל שמפרנס את בן או בת הזוג שלו, כשמתקיים אחד מהתנאים האלה:

• הוא עצמו, או בן הזוג, הגיע לגיל הפרישה.
• הוא עצמו, או בן הזוג, עיוור או נכה לפי ההגדרות של סעיף 9(5) לפקודה.

מה זה אומר בפועל? די שאחד מבני הזוג הגיע לגיל הפרישה. פנסיונר בן 68 שאשתו בת 60 ואין לה הכנסה יכול לקבל את הנקודה. התנאי השני הוא ש"כלכלת בן הזוג" עליו, כלומר שהוא מפרנס אותו, ואת זה צריך להוכיח לפקיד השומה. המקרה הברור הוא כשלבן הזוג אין הכנסה משלו. כשיש לבן הזוג הכנסה, גם קטנה, ההחלטה של פקיד השומה, ולכן כדאי לברר לפני שמבקשים.

עוד שלושה פרטים שאנשים נופלים בהם:

• רק לנשואים. פקודת מס הכנסה מגדירה "בן זוג" כאדם נשוי שמנהל משק בית משותף עם מי שהוא נשוי לו.
• נקודה אחת לזוג, לא לכל אחד. את הנקודה מקבל מי שמפרנס.
• בחישוב מס נפרד מקבלים רק חצי נקודה. סעיף 66 לפקודה קובע שאם המס של בני הזוג מחושב בנפרד, הזיכוי לפי סעיף 37 הוא חצי נקודת זיכוי בלבד.

שווי הנקודה הנוספת: 242 ₪ בחודש, 2,904 ₪ בשנה. אם היא מגיעה לכם ולא מופיעה בתלוש, זה כסף שנשאר אצל רשות המסים.

בואו נעשה חישוב נקודות זיכוי פשוט לפי מדרגות המס של 2026. המדרגה הראשונה היא 10% על הכנסה חייבת של עד 7,010 ₪ בחודש, והשנייה 14% עד 10,060 ₪. מכאן אפשר לחשב עד איזה חלק חייב בקצבה המס מתאפס:

"חלק חייב" הוא מה שנשאר מהקצבה אחרי הפטור. מי שעשה קיבוע זכויות ומנצל את הפטור המלא על הקצבה המזכה מקבל ב־2026 פטור על 5,422 ₪ בחודש. כלומר פנסיונר שזו ההכנסה היחידה שלו לא משלם מס הכנסה על קצבה של עד כ־10,860 ₪ בחודש, ופנסיונרית עד כ־12,070 ₪.

שתי הסתייגויות. החישוב מניח שהקצבה היא ההכנסה היחידה ושאין לכם פטורים אחרים. ונקודות הזיכוי מורידות רק מס הכנסה: הן לא משנות את דמי ביטוח הבריאות שמנוכים מהקצבה. איך בדיוק מחושב המס על הקצבה, שלב אחרי שלב, מוסבר במדריך למס הכנסה לפנסיונרים, ואת כל המדרגות תמצאו במדרגות המס של 2026.

יוסי בן 68 ומקבל 12,000 ₪ בחודש מקרן הפנסיה. רותי, אשתו, בת 60 ולא עובדת. יוסי עשה קיבוע זכויות וקיבל את הפטור המלא: 5,422 ₪ מהקצבה פטורים, ו־6,578 ₪ חייבים במס.

• המס לפני נקודות הזיכוי: 10% מ־6,578 ₪, כלומר כ־658 ₪.
• עם 2.25 נקודות (כ־545 ₪) נשאר לתשלום מס של כ־113 ₪ בחודש.
• עם הנקודה הנוספת בעד רותי, 3.25 נקודות (כ־787 ₪), המס יורד לאפס.

עד כאן הנקודה בעד בן הזוג חוסכת ליוסי כ־1,360 ₪ בשנה. אם גילה אותה רק עכשיו, הוא יכול לבקש החזר על השנים שעברו.

אבל יש כאן עוד משהו. עם 3.25 נקודות, ליוסי נשארים כ־129 ₪ בחודש של זיכוי שלא מנוצל. במילים אחרות, כ־1,040 ₪ מהפטור החודשי שלו לא חוסכים לו שקל: גם בלעדיהם המס היה אפס. בקיבוע זכויות כל שקל של פטור חודשי שווה 180 ₪ מסל הפטור, ולכן מדובר בכ־187,000 ₪ של פטור שאפשר היה לשקול להפנות למקום אחר, למשל להיוון קצבה בפטור ממס. זו לא המלצה לפעול, כי הפטור עולה בשנים הבאות והמצב של רותי יכול להשתנות. זו סיבה טובה לחשב לפני שממלאים את טופס 161ד, ולא אחרי.

(המספרים להמחשה בלבד.)

נקודות הזיכוי ניתנות פעם אחת, לא אצל כל משלם. בדרך כלל אתם מבקשים אותן בטופס 101 אצל המשלם העיקרי, וכל משלם נוסף מנכה מס בלי נקודות, ולרוב בשיעור גבוה.

שני מצבים נפוצים אחרי הפרישה:

• קצבה וגם עבודה. אם אתם ממשיכים לעבוד, צריך להחליט מי מקבל את הנקודות: המעסיק או הקופה שמשלמת את הקצבה.
• שתי קצבאות או יותר. למשל קרן פנסיה וביטוח מנהלים. רק אחת מהן צריכה לתת את הנקודות.

הכלי שמחלק את הנקודות ואת המדרגות בין המשלמים הוא תיאום מס לפנסיונרים. בלי תיאום, עלול להיות מנוכה יותר מדי מס במשך כל השנה. ואם בטעות שני משלמים נותנים נקודות, תגלו את זה בסוף השנה כחוב מס.

הקופה שמשלמת לכם קצבה היא "משלם" חדש מבחינת מס הכנסה, ולכן היא לא יודעת דבר על הנקודות שהיו לכם אצל המעסיק. את המידע היא מקבלת מטופס 101 שאתם ממלאים:

1. בתחילת הקצבה: ממלאים טופס 101 לקופה, ובו המצב המשפחתי ונקודות הזיכוי. כאן גם מסמנים את הנקודה בעד בן זוג, אם היא מגיעה לכם.
2. בכל שינוי: בן הזוג התחיל לעבוד או לקבל קצבה, הגעתם לגיל פרישה, התחלתם לעבוד שוב. כל אחד מהם יכול לשנות את הזכאות.
3. בתלוש הראשון: בודקים שמספר הנקודות נכון ושהפטור על הקצבה מופיע. איך קוראים את התלוש מוסבר במדריך לתלוש הקצבה הראשון.

לא קיבלתם נקודה שמגיעה לכם? אפשר לבקש החזר מס על עד שש שנים אחורה, דרך דוח שנתי או טופס 135 לבקשת החזר מס. כדי לבדוק כמה נקודות זיכוי מגיעות לכם, אפשר להיעזר בסימולטור נקודות הזיכוי של רשות המסים.

רוב הנקודות שאנשים מכירים מהתלוש בגיל העבודה מוגבלות בזמן:

• חייל משוחרר: 36 החודשים שאחרי השחרור.
• עולה חדש: עד 54 חודשים מהעלייה, למי שעלה מ־2022 ואילך.
• ילדים: לפי הגיל של הילדים, ולכן ברוב המקרים כבר לא בתמונה.
• תואר אקדמי: לתקופה מוגבלת אחרי סיום הלימודים.

מי שעיוור או נכה בשיעור גבוה עשוי להיות זכאי לפטור ממס שמשמעותי הרבה יותר מכל נקודת זיכוי. הפרטים במדריך לפטור ממס לנכה.

• להניח שהקופה "יודעת". היא לא. בלי טופס 101 היא תנכה מס כאילו אין לכם נקודות.
• נקודות אצל שני משלמים. נוח במשך השנה, יקר בסוף השנה.
• לשכוח לבטל את הנקודה בעד בן הזוג. בן הזוג התחיל לקבל קצבה או לעבוד? עדכנו את טופס 101, אחרת תצטרכו להחזיר את הזיכוי.
• לחשוב שזיכוי שלא נוצל יחזור אליכם. הוא לא יחזור. לכן כדאי לחשב את הנקודות לפני שמחליטים איך לחלק את הפטור בקיבוע הזכויות.

האם נקודות זיכוי חלות גם על קצבה מקרן פנסיה?

כן. קצבה מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מקופת גמל לקצבה חייבת במס כמו הכנסה מעבודה, ונקודות הזיכוי מתקזזות מול המס עליה. מה שלא פטור מהקצבה ממוסה לפי המדרגות, ואחר כך מורידים את שווי הנקודות.

כמה נקודות זיכוי יש לי אחרי הפרישה?

פנסיונר תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות ופנסיונרית 2.75. אם אתם מפרנסים בן או בת זוג ואחד מכם בגיל פרישה, נוספת נקודה שלמה (או חצי נקודה בחישוב נפרד). את המספר שמופיע בפועל תמצאו בתלוש הקצבה.

מתי מקבלים נקודת זיכוי בעד בן זוג?

כשאתם תושבי ישראל, נשואים, מפרנסים את בן או בת הזוג, ואחד מכם הגיע לגיל פרישה, או שאחד מכם עיוור או נכה לפי סעיף 9(5). את הנקודה מבקשים בטופס 101 אצל המשלם העיקרי.

מה קורה לנקודות הזיכוי כשהמס על הקצבה נמוך מהן?

החלק שלא נוצל הולך לאיבוד. הוא לא מוחזר ולא עובר לשנה הבאה. זה בדיוק המצב שבו כדאי לבדוק, לפני קיבוע הזכויות, אם כל הפטור צריך לשבת על הקצבה החודשית.

המידע במדריך הוא מידע כללי לשנת 2026 ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני החלטה, בדקו את הנתונים האישיים שלכם מול רשות המסים או מול בעל רישיון.