פטור ממס הכנסה לנכה: מי זכאי, כמה פטור ב־2026 ומה זה אומר על הפנסיה

הפטור נועד לעיוורים ולמי שנקבעה להם נכות רפואית גבוהה. מה שקובע הוא אחוז הנכות הרפואית שקבעה ועדה רפואית, ולא הקצבה שאתם מקבלים ולא דרגת אי הכושר להשתכר. אפשר לקבל פטור ממס גם בלי לקבל שקל מהביטוח הלאומי, ולהפך: קצבת נכות כללית לא מזכה אוטומטית בפטור.

יש שני מסלולים:

• נכה שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, ונקבעה לו נכות של 100%. נכות של 90% לפחות מספיקה כשהיא נובעת מכמה ליקויים, והחישוב המיוחד של ליקויים באיברים שונים הוא שהוריד אותה מתחת ל־100%. התקרה ב־2026: 684,000 ₪.
• כל נכה אחר, שנקבעה לו נכות של 90% לפחות, גם אם היא מצטברת מכמה ליקויים, ובתנאי שליקוי אחד לפחות הוא בשיעור של 40% או יותר. התקרה ב־2026: 445,200 ₪.

הנכות צריכה להיקבע בוועדה רפואית לפי אחד החוקים שהסעיף מונה: חוק הנכים, חוקי נכי המלחמה בנאצים ונכי רדיפות הנאצים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, פרקי הנכות ונפגעי העבודה בחוק הביטוח הלאומי, או החוק לפיצוי נפגעי גזזת. מי שלא נבדק באף אחד מהם יכול לבקש ועדה רפואית לצורך מס הכנסה, באופן מקוון או בטופס 169.

הפטור מחושב לפי שנת מס ולפי התקופה שבה הנכות בתוקף. זו הטבלה לשנת 2026:

כשהנכות בתוקף רק בחלק משנת המס, הפטור חל על החלק היחסי של ההכנסה, והתקרה קטנה באותו יחס. לדוגמה, נכות שנקבעה מ־1 ביולי חלה על כמחצית מהכנסות השנה, עד כמחצית מהתקרה. כשנכות קצרה (185 עד 364 ימים) נמשכת על פני שתי שנות מס, הפטור בשתי השנים יחד לא יעלה על 81,960 ₪.

הפטור המלא חל על "הכנסה מיגיעה אישית". זה מושג רחב יותר ממשכורת. לפי ההגדרה בפקודה הוא כולל, בין השאר:

• משכורת והכנסה מעסק שאתם עובדים בו בעצמכם.
• קצבה ממעסיק לשעבר, כמו פנסיה תקציבית.
• קצבה מקרן פנסיה או מקופה לקצבה שנובעת מעבודה, או מחברות בקופה של חמש שנים לפחות, בתנאי שבחמש השנים שלפני תחילת הקצבה רוב ההכנסה החייבת שלכם הייתה מעבודה.
• קצבת אובדן כושר עבודה מקופת גמל או מביטוח אובדן כושר.
• קצבה חייבת במס מהביטוח הלאומי.
• מענק פרישה וסכום שמקבלים מהיוון קצבה.
• קצבת שאירים שמשולמת בזכות אחת הקצבאות האלה.

השורה התחתונה: פנסיה חודשית רגילה מקרן פנסיה נחשבת בדרך כלל הכנסה מיגיעה אישית, ולכן הפטור יכול לחול עליה כמו על משכורת. מי שממשיך לעבוד ומקבל גם פנסיה מחבר את שתיהן תחת אותה תקרה.

שימו לב גם לסעיף 9(6ג) לפקודה: קצבת נכות כללית וקצבת נפגעי עבודה מהביטוח הלאומי פטורות ממס בכל מקרה, בלי קשר לסעיף 9(5) ובלי לנצל את התקרה.

על הכנסות פסיביות, כמו ריבית או שכר דירה, הכלל קשוח יותר. הן פטורות רק אם ההכנסה מעבודה ומפנסיה נמוכה מ־81,960 ₪ בשנה, או שאין הכנסה כזאת בכלל, ואז הפטור מגיע עד סכום כולל של 81,960 ₪. מי שמרוויח יותר מזה מעבודה או מפנסיה משלם מס רגיל על הריבית ועל השכירות.

יש חריג חשוב: ריבית על כסף שקיבלתם כפיצוי או כתגמולי ביטוח בגלל פגיעת גוף, והפקדתם בפיקדון, בתוכנית חיסכון או בקופת גמל. הריבית הזאת פטורה עד 337,200 ₪ בשנה. מי שקיבל פיצוי גדול אחרי תאונה ומשקיע אותו יכול ליהנות מהחריג הזה, בתנאי שאפשר להראות מאיפה הגיע הכסף.

רווחי הון מניירות ערך הם שאלה נפרדת, ולגביהם כדאי לבדוק את המקרה מול פקיד השומה. אם אתם מעל גיל 60, עברו גם על המדריך למס רווחי הון מעל גיל 60.

פטור ממס הכנסה בגלל נכות לא נעלם כשמגיעים לגיל הפרישה. אם הנכות נקבעה לצמיתות, הפטור ממשיך לחול גם על הפנסיה החודשית, עד התקרה. כמה נקודות שכדאי להכיר:

• נכות יציבה של 75% ומעלה ופרישה מוקדמת. לצורך הפטור על קצבה מזכה (סעיף 9א), מי שפרש מוקדם בגלל נכות יציבה של 75% לפחות, שנקבעה לפי החוקים שבסעיף 9(5), נחשב כמי שהגיע לגיל פרישה. כך אפשר לבקש קיבוע זכויות עוד לפני גיל הפרישה. הפרטים במדריך לקיבוע זכויות בפרישה בשל נכות.
• מענקים מפרישה כזאת לא מקטינים את סל הפטור. מענק פרישה פטור שקיבלתם בפרישה מוקדמת בגלל נכות של 75% לא נספר בנוסחת הקיזוז של קיבוע הזכויות.
• שני פטורים על אותה פנסיה. מי שזכאי גם לפטור לפי סעיף 9(5) וגם לפטור על קצבה מזכה לפי סעיף 9א צריך לבדוק איך השניים משתלבים לפני שמגישים את טופס 161ד. על הפטור לפנסיונרים בכלל תוכלו לקרוא במדריך לפטור ממס על פנסיה.

אם עוד לא פרשתם ואתם שוקלים להפסיק לעבוד בגלל המצב הבריאותי, התחילו מהמדריך לפרישה בגלל מצב בריאותי ולתביעת פנסיית נכות. פנסיית נכות מהקרן היא כיסוי ביטוחי; הפטור ממס הוא מה שקובע כמה ממנה יישאר לכם נטו.

התהליך מתחלק לשלבים:

1. קביעת הנכות. אם כבר יש לכם החלטה של ועדה רפואית לפי אחד החוקים שבסעיף, עם 90% לפחות (או 100%, במסלול של משרד הביטחון), עברו לשלב הבא. אם אין, הגישו בקשה לוועדה רפואית לצורך פטור ממס, באופן מקוון או בטופס 169.
2. בקשה לעדכון הפטור. ממלאים טופס 1516, "בקשה לעדכון נכות רפואית לפטור ממס הכנסה", ומגישים אותו עם האישור והפרוטוקול המלא של הוועדה דרך מערכת פניות הציבור של רשות המסים.
3. הפעלת הפטור השנה. שכירים ופנסיונרים עושים תיאום מס ומעבירים אותו למעסיק ולמשלם הקצבה, כדי שינכו מס לפי הפטור. עצמאים מגישים בקשה להקטנת מקדמות בטופס 2216א. בלי השלב הזה המשכורת והפנסיה ימשיכו לרדת עם ניכוי מס מלא. על התהליך מול משלמי הקצבה קראו במדריך לתיאום מס לפנסיונרים.
4. החזר על שנים קודמות. אם הנכות נקבעה רטרואקטיבית, אפשר לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה: שכירים מגישים טופס 135 לכל שנה ומצרפים את טופס 1516 ואת פרוטוקול הוועדה, ועצמאים מבקשים לתקן את הדוחות. איך ממלאים את הבקשה מוסבר במדריך לטופס 135 לפנסיונרים.

כאן אנשים נופלים: הם מקבלים את אישור הפטור ושוכחים את תיאום המס. רשות המסים אישרה, אבל מחלקת השכר וקרן הפנסיה לא יודעות על כך, ממשיכות לנכות מס, והכסף חוזר רק אחרי בקשת החזר.

מיכל בת 63. הוועדה הרפואית של הביטוח הלאומי קבעה לה נכות רפואית צמיתה של 90%, מכמה ליקויים, ואחד מהם בשיעור של 50%. היא לא זכאית לתגמול ממשרד הביטחון, ולכן התקרה שלה ב־2026 היא 445,200 ₪.

בשנת 2026 היא מקבלת פנסיה ממעסיק לשעבר של 9,000 ₪ בחודש (108,000 ₪ בשנה) ועובדת במשרה חלקית תמורת 6,000 ₪ בחודש (72,000 ₪ בשנה). יחד: 180,000 ₪, הרבה מתחת לתקרה, ולכן כל ההכנסה הזאת פטורה ממס הכנסה. בנוסף יש לה 8,000 ₪ ריבית מפיקדון רגיל. כיוון שההכנסה שלה מעבודה ומפנסיה גבוהה מ־81,960 ₪, הריבית חייבת במס כרגיל.

מה מיכל צריכה לעשות? להגיש טופס 1516 עם הפרוטוקול, ואחרי האישור לעשות תיאום מס ולשלוח אותו גם למחלקת השכר וגם למשלם הפנסיה. אם הנכות נקבעה מתחילת 2024, היא יכולה לבקש גם החזר על 2024 ועל 2025 בטופס 135.

(המספרים להמחשה בלבד.)

הפטור לפי סעיף 9(5) חל על ההכנסה של הנכה עצמו. הוא לא פוטר אוטומטית את המשכורת של בן או בת הזוג. מה שכן יכול לעזור לבן הזוג הוא נקודת זיכוי: לפי סעיף 37 לפקודה, מי שבן זוגו עיוור או נכה לפי סעיף 9(5), ושפרנס את בן הזוג באותה שנת מס, מקבל נקודת זיכוי אחת נוספת. ב־2026 נקודת זיכוי שווה 242 ₪ בחודש. את כל נקודות הזיכוי שרלוונטיות לפנסיונרים ריכזנו במדריך לנקודות זיכוי לפנסיונרים.

כשבני הזוג מגישים דוח מאוחד, מי שרשום כבן הזוג הרשום משפיע על אופן החישוב. אם אחד מכם נכה ושניכם מרוויחים, כדאי לבדוק עם פקיד השומה או עם מייצג איך לייחס את ההכנסות כדי לא לאבד חלק מהפטור.

• לבלבל בין קצבת נכות לפטור ממס. הביטוח הלאומי בודק גם אי כושר להשתכר; הפטור ממס בודק רק את הנכות הרפואית. אפשר לעמוד בתנאי אחד בלי השני.
• לחשוב שהפטור חל על כל ההכנסות. ריבית, שכר דירה ודיבידנד פטורים רק כשההכנסה מעבודה נמוכה, ובתקרה נמוכה בהרבה.
• לא לבקש החזר על השנים שעברו. החלטת ועדה שחלה רטרואקטיבית פותחת את האפשרות להחזר של עד שש שנים. מי שלא מגיש, מפסיד את הכסף.
• לשכוח לחדש. כשהנכות נקבעה לתקופה קצובה, גם הפטור קצוב. כשמסתיימת התקופה צריך ועדה חדשה ואישור מעודכן.

כמה אחוזי נכות צריך כדי לקבל פטור ממס הכנסה?

לרוב 90% לפחות, וכשהנכות מצטברת מכמה ליקויים, אחד מהם צריך להיות 40% לפחות. במסלול של זכאים לתגמול חודשי ממשרד הביטחון או כנפגעי איבה, התנאי הוא 100%, או 90% שנובעים מחישוב מיוחד של ליקויים באיברים שונים. עיוורים זכאים לפטור בלי קשר לאחוזים.

מה התקרה של פטור ממס הכנסה לנכה ב־2026?

התקרה של פטור ממס הכנסה לנכים היא 445,200 ₪ בשנה לרוב הנכים, ו־684,000 ₪ למי שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים או כנפגע פעולות איבה. התקרות האלה קבועות לשנים 2024 עד 2027. לנכות של 185 עד 364 ימים התקרה היא 81,960 ₪.

האם הפטור חל גם על פנסיה מקרן פנסיה?

כן, בדרך כלל. קצבה מקרן פנסיה שנבנתה מעבודה נחשבת הכנסה מיגיעה אישית, ולכן היא נכנסת לפטור עד התקרה, יחד עם משכורת אם אתם עדיין עובדים. כדי שהקרן תפסיק לנכות מס, צריך להעביר לה תיאום מס.

אפשר לקבל החזר מס על שנים קודמות?

כן. אם הנכות חלה על שנים שעברו, אפשר לבקש החזר עד שש שנים לפני השנה הנוכחית, בטופס 135 לכל שנה, יחד עם טופס 1516 ופרוטוקול הוועדה.

מגיע פטור ממס לבן זוג של נכה?

לא על המשכורת שלו. אבל מי שמפרנס בן זוג עיוור או נכה לפי סעיף 9(5) מקבל נקודת זיכוי נוספת לפי סעיף 37, ששווה 242 ₪ בחודש ב־2026.

• פקודת מס הכנסה, סעיף 9(5), סעיף 9(6ג), סעיף 9א וסעיף 37, והגדרת "הכנסה מיגיעה אישית" בסעיף 1
• רשות המסים: לוח ניכויים חודשיים לשנת 2026, תקרות הפטור לעיוור ולנכה
• רשות המסים: טופס 1516, בקשה לעדכון נכות רפואית לפטור ממס הכנסה
• רשות המסים: מדריך למילוי טופס 161ד לשנת 2026 (פרישה מוקדמת בשל נכות של 75%)

המידע במדריך הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. כדאי לבדוק את המקרה האישי שלכם מול רשות המסים או מול מייצג מוסמך.