סעיף 9(7א): הפטור ממס על מענק פרישה, התקרה ב־2026 ואיך מחשבים אותו

1. מתחילים מהמשכורת החודשית האחרונה. בפקודה עצמה כתוב "משכורת של חודש לכל שנת עבודה". בפועל רשות המסים מכירה בפטור של עד 150% מהמשכורת האחרונה, וזה גם הנוסח שמופיע בטופס 161.
2. משווים לתקרה. אם 150% מהמשכורת גבוהים מ־13,750 ₪, מחשבים לפי 13,750 ₪. מי שמרוויח יותר מכ־9,170 ₪ בחודש כבר נתקל בתקרה, ולכן אצל רוב השכירים התקרה היא שקובעת.
3. כופלים בשנות העבודה אצל אותו מעסיק. 22 שנה ושישה חודשים נחשבים 22.5 שנים.
4. מה שמעל הסכום הפטור חייב במס. על החלק החייב אפשר לבקש פריסת מס, או להשאיר אותו בקופה ברצף קצבה או ברצף פיצויים ולדחות את המס.
5. בוחרים בטופס 161. כשעוזבים עבודה, המעסיק ממלא את טופס 161, ואתם מסמנים בו כמה מהמענק למשוך בפטור, כמה למשוך בלי לנצל את הפטור, וכמה להשאיר ברצף. אפשר לנצל רק חלק מהפטור. מי שבוחר ברצף פיצויים לא מקבל באותו מועד פטור על המענק מהמעסיק הזה.

כאן מסתתר המחיר. כשתגיעו לגיל הפרישה ותבקשו פטור על הקצבה, רשות המסים תבדוק אילו מענקים משכתם בפטור ב־32 השנים שלפני גיל הזכאות. כל שקל כזה, אחרי הצמדה למדד, מוכפל ב־1.35 ויורד מסל הפטור שלכם, שעומד ב־2026 על 976,005 ₪.

כלומר, הפטור לפי סעיף 9(7א) לא נעלם: הוא משאיר פחות פטור לקצבה החודשית. מי שקצבתו צפויה להיות נמוכה, ממילא לא ינצל את כל הפטור על הקצבה, והקיזוז כמעט לא יפגע בו. מי שצפוי לקבל קצבה גבוהה עשוי לגלות שהפטור על המענק עלה לו בפטור חודשי לאורך שנים. מענקים שהתקבלו לפני 14 במאי 2012 ושולמו יותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה לא נספרים.

אורי בן 67 ופורש אחרי 22.5 שנים באותה חברה. המשכורת האחרונה שלו 18,000 ₪, ובקופה ובהשלמת המעסיק מחכים לו פיצויים של 380,000 ₪.

• חישוב הפטור: 150% מ־18,000 ₪ הם 27,000 ₪, יותר מהתקרה. לכן מחשבים לפי 13,750 ₪ לשנה: 13,750 × 22.5 = 309,375 ₪ פטורים ממס.
• מה חייב במס: 380,000 פחות 309,375, כלומר 70,625 ₪. על הסכום הזה אורי יכול לבקש פריסה.
• המחיר בפנסיה: 309,375 × 1.35 = כ־417,656 ₪ יורדים מסל הפטור. נשארים כ־558,349 ₪, שהם פטור של כ־3,102 ₪ בחודש על הקצבה, במקום 5,422 ₪ בחודש בלי הקיזוז.
• ההחלטה: אם הקצבה הצפויה של אורי היא כ־4,000 ₪ בחודש, רוב הקצבה ממילא תהיה פטורה, והוויתור על הפטור במענק כנראה לא יחסוך לו הרבה. אם היא צפויה להיות 12,000 ₪, כדאי להשוות לפני שחותמים, כי אפשר גם לוותר על הפטור על המענק, כולו או חלקו, ולשמור את הסל לקצבה.

לשם השוואה, דנה מרוויחה 8,000 ₪ בחודש. אצלה 150% הם 12,000 ₪, פחות מהתקרה, ולכן הפטור שלה הוא 12,000 ₪ לכל שנת עבודה.

(המספרים להמחשה בלבד.)

• לחשוב שהפטור נרשם לבד. הוא עובר דרך טופס 161, ובמקרים רבים גם דרך הנחיות מפקיד השומה. בלי זה עלול להיות מנוכה מס מלא, ואת העודף מחזירים אחר כך בדוח שנתי, מה שלוקח זמן.
• למשוך בפטור בלי לבדוק את הפנסיה. הפטור על המענק עכשיו מקטין את הפטור על הקצבה בעתיד. את החשבון עושים לפני הבחירה בטופס, לא אחרי.
• לחשב לפי כל שנות הקריירה. הפטור מחושב לפי שנות העבודה אצל המעסיק שממנו פורשים, ולא לפי כל הוותק בשוק העבודה.
• להעלות שכר רגע לפני הפרישה. לפי הפקודה, רשות המסים רשאית לא להכיר במשכורת אחרונה שהועלתה רק כדי להגדיל את הפטור.

• כשעוזבים עבודה וממלאים את הטופס: טופס 161 החדש.
• כשהעזיבה לא מרצון: פיטורים לפני פנסיה.
• כשבודקים איך המענקים מהעבר משפיעים על הפטור בקצבה: משיכת פיצויים בעבר וקיבוע זכויות.
• כשבודקים את המס אחרי הפרישה: מס הכנסה לפנסיונרים.
• על החלק החייב במס ועל פריסה: מענק פרישה ופריסת מס.

מידע כללי, לא ייעוץ. כדאי לבדוק את המקרה האישי שלכם מול רואה חשבון, יועץ מס או בעל רישיון.