אישור ניכוי מס במקור מקופת גמל: מתי צריך אותו ואיך מקבלים

כשקופת גמל, קרן פנסיה, קרן השתלמות או חברת ביטוח משלמות לכם סכום שחייב במס, הן לא מעבירות לכם את כל הסכום. הן מנכות את המס במקור, מעבירות אותו לרשות המסים ומשלמות לכם את היתרה. אישור ניכוי מס במקור הוא הסיכום של הפעולה הזו.

המבנה של האישור נקבע בטופס 806 של רשות המסים, "אישור שנתי על ניכוי מס הכנסה מתשלומים המחייבים ניכוי מס במקור". ברשימת סוגי התשלומים שהטופס מכסה מופיעים במפורש "משיכה מקופת גמל" ו"סכומים מקרן השתלמות". אלה הפרטים שתמצאו בו:

• שנת המס.
• פרטי המשלם: שם הקופה ומספר תיק הניכויים שלה ברשות המסים.
• הפרטים שלכם: שם ומספר זהות.
• סוג התשלום וסכום התשלום ברוטו, כלומר לפני מס.
• מס ההכנסה שנוכה והועבר לרשות המסים.

היום רוב הקופות מפיקות אישור משלהן, בעיצוב שלהן, עם אותם פרטים. זה בסדר. מה שחשוב הוא שהאישור יכלול את כל הנתונים שברשימה.

כאן מתחיל הבלבול הנפוץ. לא כל תשלום מקופה מקבל אותו מסמך:

כלומר, מי שגם מקבל קצבה וגם משך סכום חד פעמי באותה שנה צריך שני מסמכים: טופס 106 על הקצבה ואישור ניכוי מס במקור על המשיכה.

כשמגישים דוח שנתי או בקשה להחזר מס. הסכום שמשכתם הוא חלק מההכנסות שלכם באותה שנה, והמס שנוכה ממנו הוא מס ששילמתם מראש. האישור הוא ההוכחה לשני הנתונים. בלעדיו פקיד השומה רואה את ההכנסה אבל לא את המס, ואתם עלולים לקבל דרישה לשלם מס שכבר שולם. אם נוכה מכם יותר מדי, ההחזר מחושב לפי הסכום שבאישור. איך זה עובד לפנסיונרים מוסבר במדריך דוח שנתי והחזרי מס לפנסיונרים.

בכל שנה של פריסת מענק. מי שקיבל אישור לפריסת מס על מענק פרישה מגיש דוח שנתי בכל אחת משנות הפריסה. לפי חוזר מס הכנסה 2/2022, לכל אחד מהדוחות האלה מצרפים את האישור השנתי מהמשלם, ובו התשלום והמס שנוכה, יחד עם אישור הפריסה. לא רק לדוח של השנה הראשונה.

גם כשלא נוכה מס בכלל. נניח שהפיצויים היו פטורים לפי טופס 161, והקופה לא ניכתה שקל. עדיין כדאי לבקש אישור. בטופס 806 כתוב במפורש שאת האישור יש להנפיק גם כשלא נוכה מס מהתשלום, והוא מראה לפקיד השומה שהסכום שולם כפטור.

• מתחילים באזור האישי. רוב הקופות מאפשרות להפיק את האישור באתר או באפליקציה, בדרך כלל באזור המסמכים או אישורי המס. בוחרים את שנת המס של המשיכה ומורידים.
• לא מצאתם? פונים לשירות הלקוחות של הקופה. מציינים את מספר הזהות, את שנת המס ואת המשיכה עצמה (מועד וסכום משוער), ומבקשים אישור שנתי על ניכוי מס במקור שכולל את הסכום ברוטו, את המס שנוכה ואת מספר תיק הניכויים של הקופה.
• אישור נפרד מכל קופה. משכתם משלוש קופות שונות? תצטרכו שלושה אישורים, אחד מכל קופה ששילמה לכם.

מתי לבקש? אחרי שנת המס נסגרת, כשאתם אוספים מסמכים לדוח. ביקשתם משיכה בדצמבר והכסף נכנס בינואר? ודאו באיזו שנת מס הקופה רשמה את התשלום, ובקשו את האישור של השנה הזו.

אישור עם טעות עדיף לתקן לפני ההגשה ולא אחריה. אלה הדברים שכדאי לעבור עליהם:

• שנת המס. האם היא השנה שבה הכסף נכנס לחשבון שלכם?
• השם ומספר הזהות. טעות בספרה אחת מספיקה כדי שהאישור לא יותאם לתיק שלכם.
• מספר תיק הניכויים של הקופה. הוא מזהה את המשלם ברשות המסים, ובלעדיו האישור חסר.
• הסכומים. הסכום ששולם לכם בפועל ועוד המס שנוכה צריכים להגיע לסכום ברוטו שבאישור.
• סוג התשלום. פיצויים, תגמולים והיוון ממוסים בצורה שונה, ולכן כל אחד צריך להופיע בנפרד ולא כשורה אחת כללית.

נראה לכם שמשהו לא מסתדר? פנו לקופה וחכו לאישור מתוקן. דוח שהוגש עם נתון שגוי ידרוש תיקון אחר כך.

"אישור ניכוי מס במקור", או בקיצור "אישור ניכוי במקור", הוא שם שמשמש לשני מסמכים שהולכים בכיוונים הפוכים, וכאן אנשים נופלים:

• מהקופה אליכם, אחרי התשלום. זה המסמך שהמדריך הזה עוסק בו: מה שולם ומה נוכה.
• מפקיד השומה אל הקופה, לפני התשלום. זו הוראה שאומרת לקופה כמה מס לנכות. כך עובד אישור פטור על פיצויים, כך עובדת בקשה למשיכת תגמולים בלי ניכוי מס בהכנסה נמוכה (טופס 159), וכך עובד תיאום מס לפנסיונרים על הקצבה החודשית.

אישורים מהסוג השני ניתנים לשנת מס מסוימת. לדוגמה, ב-1 בינואר 2026 הודיעה רשות המסים לקופות שאישורי ניכוי מס שהופקו לשנת 2025 על משיכה מוקדמת מקופת גמל יהיו בתוקף עד 31 בינואר 2026, ובתנאי שהקופה משלמת עד אז. במכתב נפרד מאותו יום הוארכו ההוראות למתן פטור מניכוי מס במקור במשיכת סכומים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות עד 31 בדצמבר 2026. השורה התחתונה: אם קיבלתם אישור בסוף שנה והמשיכה מתעכבת, בדקו שהוא עדיין בתוקף ביום התשלום.

מיכל פרשה ב-2025 ומשכה פיצויים משתי קופות. מקופה א' היא משכה 120,000 ₪, כולם בתוך הפטור לפי טופס 161, ולא נוכה מס. מקופה ב' היא משכה 40,000 ₪, מתוכם 30,000 ₪ מעל הפטור, ונוכו 9,000 ₪ מס. (המספרים להמחשה בלבד.)

בדוח השנתי ל-2025 מיכל מצרפת שני אישורי ניכוי מס במקור. האישור מקופה ב' מראה 40,000 ₪ ברוטו ו-9,000 ₪ מס, ואם המס השנתי שלה בפועל נמוך יותר, ההפרש יחזור אליה. האישור מקופה א' מראה 120,000 ₪ ומס אפס. נשמע מיותר? לא. הוא מראה שהתשלום שולם כפטור, ומונע שאלות מפקיד השומה. אם מיכל גם התחילה לקבל קצבה באותה שנה, היא תצרף בנוסף את טופס 106 מהקופה שמשלמת לה את הקצבה.

• לחכות שהקופה תשלח לבד. חלק מהקופות שולחות, חלק לא. בדקו באזור האישי ואל תחכו לרגע האחרון.
• לצרף דף חשבון בנק או מכתב אישור משיכה. הם מראים שהכסף נכנס, אבל לא כמה מס נוכה ומי ניכה אותו.
• לשכוח קופה אחת. משכתם מכמה קופות? כל אחת מנפיקה אישור משלה.
• לבלבל בין טופס 106 לאישור על משיכה. טופס 106 מכסה את הקצבה החודשית. משיכה חד פעמית צריכה אישור נפרד.
• לצרף את האישור רק בשנה הראשונה של פריסה. הוא נדרש בכל שנת פריסה.

האם הקופה חייבת לתת אישור ניכוי מס במקור גם אם לא נוכה מס?

כן. טופס 806 קובע במפורש שאת האישור יש להנפיק גם כשלא נוכה מס מהתשלום. אם הקופה מסרבת, בקשו את זה בכתב.

איפה מוצאים את מספר תיק הניכויים של הקופה?

מספר תיק ניכויים הוא המספר שמזהה את הקופה כמשלם ברשות המסים, והוא מופיע על אישור ניכוי מס במקור עצמו, בפרטי המשלם. אם אתם צריכים אותו לפני שקיבלתם אישור, שירות הלקוחות של הקופה יכול למסור אותו.

מה ההבדל בין אישור ניכוי מס במקור לטופס 106?

טופס 106 הוא סיכום שנתי של קצבה או משכורת, ואותו מנפיקה הקופה שמשלמת לכם קצבה, כמו מעסיק. אישור על ניכוי מס במקור מסכם תשלומים אחרים, כמו משיכת פיצויים, היוון או משיכה מקרן השתלמות.

אפשר להוריד טופס 806 ולמלא אותו לבד?

לא. את טופס 806 ממלא ומחתים המשלם, כלומר הקופה. אתם רק מבקשים אותו. טופס ריק שתמלאו בעצמכם לא יחשב אישור.

מה עושים אם הסכום באישור שונה ממה שקיבלתי?

קודם בודקים אם ההפרש הוא המס שנוכה: הסכום באישור הוא ברוטו, ומה שנכנס לחשבון הוא נטו. אם גם אחרי זה משהו לא מסתדר, מבקשים מהקופה אישור מתוקן לפני שמגישים את הדוח.

המידע במדריך הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. הכללים והתנאים עשויים להשתנות, ובמקרה מורכב כדאי להיעזר ביועץ מס או ברואה חשבון.