קצבת שאירים וקיבוע זכויות: מה חל על בן או בת הזוג

קיבוע זכויות הוא הבקשה לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שבה מחשבים פטור ממס על קצבה מזכה, כלומר פנסיה שמשולמת לכם בזכות העבודה שלכם. בהגדרה של "קצבה" בסעיף הזה כתוב במפורש: למעט קצבת שאירים.

זה לא היה תמיד כך. לפני תיקון 190 קצבאות שאירים קיבלו פטור גם במסגרת סעיף 9א, וגם פטור חלופי בסעיף אחר, עם קשר מסובך בין השניים. חוזר מס הכנסה 2/2013 מסביר שהתיקון ניתק את הקשר: כל קצבאות השאירים, מכל המקורות, מקבלות מאז פטור לפי סעיף 9(6ו) לפקודה, והפטור שהיה להן בסעיף 9א בוטל.

מה זה אומר בשבילכם?

• על קצבת השאירים לא מגישים טופס 161ד. הפטור עליה לא תלוי בבקשה לקיבוע זכויות.
• קצבת השאירים לא נספרת בחישוב הפטור על הפנסיה שלכם. היא לא קצבה מזכה, ולכן לא נכנסת לסל הפטור שלכם.
• אישור קיבוע הזכויות של בן הזוג לא עובר אליכם. האישור אישי, והפטור שלכם על קצבת השאירים מגיע ישירות מהחוק.

ברוב המקרים קצבת שאירים פטורה ממס, עד גבול מסוים. סעיף 9(6ו) מחלק אותה לשני חלקים:

כלומר, קצבת שאירים רגילה מקרן פנסיה או מביטוח מנהלים פטורה ממס עד 9,430 ₪ בחודש, בלי שום טופס. אם הקצבה שלכם נמוכה מהתקרה, לא אמור לרדת ממנה מס בכלל.

ומה עם החלק שמעל התקרה? עליו משלמים מס לפי מדרגות המס הרגילות, אלא אם הוא נובע מתשלומים פטורים. בפקודה יש גם סעיף נפרד, 9ב, שפוטר 35% מקצבה מסוימת של שאירים שאינה פטורה לפי 9(6ו). אם הקצבה שלכם מעל התקרה, זה המקום לבקש מפקיד השומה לבדוק אם הסעיף חל עליכם.

מי נחשב שאיר לעניין הפטור

הפטור חל על קצבה שמשולמת עקב פטירה, לאחד מאלה:

• בן או בת הזוג של הנפטר בעת הפטירה, כולל ידוע או ידועה בציבור.
• ילד של הנפטר, כולל ילד מאומץ וילד של בן הזוג, אם הוא עוד לא בן 21 או שאין לו כושר להשתכר.
• הורה של הנפטר שכל פרנסתו הייתה עליו ערב הפטירה, ושאין לו כושר להשתכר.

כאן יש בשורה קטנה. בהבהרה שפרסמה רשות המסים ב־31 בדצמבר 2025, מי שמקבל קצבת שאירים אחת בלבד, והיא לא עולה על תקרת הקצבה המזכה, כבר לא צריך למלא טופס 101 אצל משלם הקצבה. במקום הטופס חותמים על הצהרה אחת: "זוהי קצבת השאירים היחידה המשולמת לי". ההקלה בתוקף עד 31.12.2030, או עד שתשתנה.

טופס 101 עדיין נדרש בשני מצבים: כשקצבת השאירים עולה על התקרה, וכשמקבלים קצבת שאירים נוספת ממשלם אחר. אם מתחילה להגיע אליכם קצבת שאירים שנייה, עדכנו מיד את משלם הקצבה הראשון. אחרת שני המשלמים עלולים לתת לכם את אותו פטור פעמיים, והחשבון יגיע בדיעבד.

כאן נמצאת השאלה האמיתית. אם עבדתם וחסכתם בעצמכם, יש לכם גם קצבה מזכה משלכם. עליה חלים הכללים הרגילים של קיבוע זכויות:

• גיל הזכאות שלכם נקבע לפי הגיל שלכם: גיל הפרישה שלכם או היום שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה, המאוחר מביניהם. הגיל של בן הזוג שנפטר לא משנה כלום. פירטנו את זה במדריך מתי עושים קיבוע זכויות.
• סל הפטור שלכם מחושב רק על הפנסיה שלכם ועל מענקים שאתם קיבלתם. ב־2026 הוא 976,005 ₪ למי שלא משך מענקים פטורים, ונותן פטור של עד 5,422 ₪ בחודש על הקצבה המזכה.
• קצבת השאירים לא מקטינה את הסל. היא מחוץ לחישוב, ולכן לא צריך "לוותר" על חלק מהפטור בגללה.

קיבוע זכויות לשאירים: דוגמה במספרים

רחל בת 68. היא מקבלת פנסיה משלה, 12,000 ₪ בחודש מקרן הפנסיה, ועוד 7,000 ₪ בחודש קצבת שאירים מהקרן של בעלה המנוח. היא לא משכה מענקים פטורים.

• קצבת השאירים: 7,000 ₪ נמוכים מהתקרה של 9,430 ₪, ולכן הם פטורים ממס כולם. בלי קיבוע ובלי טופס.
• הפנסיה שלה, בלי קיבוע זכויות מלא: עם טופס 161ח או 161מ היא מקבלת רק את הפטור הנוסף, 22.5% מהתקרה, כלומר 2,122 ₪. נשארים חייבים במס 9,878 ₪, והמס לפני נקודות זיכוי הוא כ־1,103 ₪ בחודש.
• הפנסיה שלה, עם קיבוע זכויות: הפטור עולה ל־5,422 ₪. נשארים חייבים במס 6,578 ₪, והמס לפני נקודות זיכוי הוא כ־658 ₪ בחודש.

ההפרש הוא כ־445 ₪ בחודש, כ־5,300 ₪ בשנה. השורה התחתונה: הפטור על קצבת השאירים מגיע לרחל מעצמו, אבל את הפטור המלא על הפנסיה שלה היא צריכה לבקש בטופס 161ד. (המספרים להמחשה בלבד.)

איזה מסלול מתאים לכם, 161ד, 161ח או 161מ, תלוי בכמה משלמים ובהכנסות הנוספות שלכם. הסברנו את ההבדלים במדריך פטור ממס על פנסיה, ואת מילוי הטופס עצמו במדריך למילוי טופס 161ד.

היוון, קצבה מזערית וקצבת השאירים

מי ששוקל להוון חלק מהפנסיה שלו צריך להשאיר קצבה חודשית מזערית, 5,306 ₪ ב־2026. כאן אנשים נופלים: קצבת השאירים לא נספרת בבדיקה הזו. לפי חוזר מס הכנסה 2/2013, בבדיקת הקצבה המזערית לא מביאים בחשבון קצבאות לפי סעיפים 9(6) עד 9(6ז), ובהן קצבת שאירים, וגם לא תלושים של קצבאות שאירים. אצל רחל, למשל, רק 12,000 ₪ שלה נבדקים מול המינימום, לא 19,000 ₪. את כללי ההיוון בפטור פירטנו במדריך היוון קצבה בפטור ממס.

אישור קיבוע זכויות ניתן ליחיד ולתוחלת החיים שלו. הוא קובע כמה מהקצבה המזכה שלו פטורה, ואת השיעור מתוך התקרה שנשאר קבוע לכל חייו. כשבן הזוג נפטר, האישור הזה כבר לא קובע את המס על מה שמגיע אליכם. קצבת השאירים מקבלת את הפטור שלה לפי סעיף 9(6ו), בלי קשר לשאלה אם בן הזוג עשה קיבוע זכויות, כמה הוון או מה בחר בטופס.

אם במקום קצבה, או בנוסף לה, שולם לשאירים מענק עקב מוות, יש לו כללי פטור משלו: ב־2026 התקרה היא 27,520 ₪ לכל שנת עבודה, לפי סעיף 9(7א)(ב). זה נושא נפרד מקיבוע הזכויות שלכם.

קצבת שאירים מביטוח לאומי היא תביעה נפרדת לגמרי, עם תנאים משלה, ולא קשורה לקיבוע זכויות. מי זכאי, מתי מגישים ואיך היא משתלבת עם קצבת זקנה, ריכזנו במדריך קצבת שאירים מביטוח לאומי. ואם אתם רוצים להבין איך נקבע גובה קצבת השאירים בקרן הפנסיה, קראו את המדריך לקצבת שארים בקרן פנסיה.

1. בדקו את תלוש קצבת השאירים. אם הקצבה עד 9,430 ₪ בחודש והיא קצבת השאירים היחידה שלכם, לא אמור לרדת ממנה מס.
2. חתמו על ההצהרה אצל משלם הקצבה, או מלאו טופס 101 אם יש לכם יותר מקצבת שאירים אחת או שהקצבה מעל התקרה.
3. יש לכם פנסיה משלכם? הגישו עליה קיבוע זכויות מגיל הזכאות שלכם, ואל תכללו בבקשה את קצבת השאירים.
4. שוקלים היוון? חשבו את הקצבה המזערית רק על הפנסיה שלכם, והחליטו בתוך 90 הימים שאחרי תחילת הפטור.

האם קצבת שאירים חייבת במס?

בדרך כלל לא. קצבת שאירים מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מפנסיה תקציבית פטורה ממס עד תקרת הקצבה המזכה, 9,430 ₪ בחודש ב־2026. חלק שנובע מתשלומים פטורים פטור כולו. מס חל רק על החלק שמעל התקרה.

האם צריך להגיש טופס 161ד על קצבת שאירים?

לא. מאז תיקון 190 קצבת שאירים לא נכללת בסעיף 9א, ולכן לא נכנסת לקיבוע זכויות. הפטור עליה חל לפי סעיף 9(6ו) בלי בקשה. טופס 161ד מגישים רק על הפנסיה שלכם מעבודה.

קצבת שאירים פטורה ממס גם מעל התקרה?

רק החלק שנובע מתשלומים פטורים. על שאר הסכום שמעל 9,430 ₪ חל מס. כדאי לבקש מפקיד השומה לבדוק אם סעיף 9ב, שפוטר 35% מקצבאות מסוימות, חל עליכם.

אני מקבלת שתי קצבאות שאירים. מה עושים?

ממלאים טופס 101 אצל כל משלם ומדווחים על הקצבה השנייה. ההקלה שמחליפה את טופס 101 בהצהרה חלה רק על מי שמקבל קצבת שאירים אחת שלא עולה על התקרה.

האם קצבת השאירים פוגעת בפטור על הפנסיה שלי?

לא. היא לא קצבה מזכה, ולכן לא נספרת בסל הפטור שלכם ולא מקטינה את הפטור החודשי. היא גם לא נספרת בבדיקת הקצבה המזערית לפני היוון.

• חוזר מס הכנסה 2/2013, תיקון 190 וסעיף 9א: ניתוק קצבת השאירים מסעיף 9א, בדיקת הקצבה המזערית בלי קצבאות שאירים, ואישור הפטור לתוחלת החיים.
• פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(6ו), 9א ו־9ב: הפטור לקצבת שאירים, הגדרת שאירים והגדרת קצבה.
• רשות המסים, הבהרה מ־31.12.2025 על טופס 101 למקבלי קצבאות: הצהרה במקום טופס 101 לקצבת שאירים יחידה.
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026: תקרת הקצבה המזכה, תקרת מענק עקב מוות ומדרגות המס.
• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד (2026): גיל הזכאות, סל הפטור, קצבה מזערית ו־90 הימים.

המידע כאן כללי, ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני שמחליטים כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול פקיד השומה או בעל רישיון.