זכויות פנסיה בגירושין: המס על העברת הכסף והחלק בקצבה החודשית

החוק לא מתייחס לכל החסכונות באותו אופן. הוא מבחין בין חיסכון שבו נצבר כסף בחשבון אישי לבין חיסכון שבו נצברות זכויות לקצבה. ההבדל הזה קובע מתי בן הזוג לשעבר מקבל את חלקו, באיזו צורה ואיך הוא ממוסה.

שימו לב לשורה האמצעית. מי שהתגרשו כשאחד מהם כבר פנסיונר לא מקבלים חשבון נפרד עם יתרה. החלוקה נעשית מתוך התשלום החודשי.

כאן אנשים מופתעים. לפי פקודת מס הכנסה, כסף שעובר מקרן פנסיה או מביטוח מנהלים לחשבון חדש על שם בן הזוג לשעבר נחשב כהכנסה של מי שהכסף יצא מהחשבון שלו. על הנייר זה אירוע מס. בפועל, הפקודה נותנת על ההעברה הזאת פטור עד תקרה, ומי שהיתרה שלו מתחתיה לא משלם שקל.

איך בודקים אם אתם בתוך הפטור? מסתכלים על היתרה הצבורה של בן הזוג המעביר בכל הקופות לקצבה שלו יחד, לא רק בקרן שממנה מעבירים. מהיתרה הזאת מוציאים כספים שכבר פטורים ממס, כמו הפקדות פטורות לפי סעיף 9א ורווחיהן. עכשיו משווים לתקרה:

• היתרה הצבורה עד 1,697,400 ₪: כל הסכום שעובר לבן הזוג לשעבר פטור ממס.
• היתרה הצבורה מעל התקרה: הפטור מצטמצם. מהסכום שעובר מורידים את החלק שבו היתרה עולה על התקרה, ועל ההפרש הזה בלבד משלמים מס.
• המס, כשיש: שיעור קבוע של 20% (שיעור מדרגת המס השלישית ב־2026), בלי נקודות זיכוי, הנחות או קיזוזים. הקופה מנכה אותו באופן שווה מהסכום שעובר לבן הזוג לשעבר ומהסכום שנשאר בחשבון של המעביר.

התקרה עצמה היא מכפלה של תקרת הקצבה המזכה ב־180. עדכוני המס מוקפאים לשנים 2025 עד 2027, ולכן הסכום נשאר 1,697,400 ₪ גם ב־2026.

רכיב הפיצויים הוא סיפור נפרד. בן הזוג לשעבר בוחר מה לעשות בחלק שלו מהפיצויים: להעביר אותו לחשבון החדש, להעביר אותו לקופה לקצבה אחרת או לקבל אותו לידיו, ובכל מקרה מנוכה ממנו מס לפי כללים שונים. החלק הזה עובר רק אחרי שבעל החשבון זכאי למשוך את הפיצויים לפי דין או הסכם, ולכן לפעמים הוא מגיע הרבה אחרי שאר הכסף. ואם המעסיק זכאי למשוך את הפיצויים ומושך אותם, ההערה על הסכום הזה נמחקת.

מתי אפשר בלי פקיד השומה, ומתי צריך טופס 159ב

מאז יוני 2024 יש מסלול פשוט. הקופה מעבירה את הכסף בלי לנכות מס, בלי שמישהו מכם יצטרך לפנות לפקיד השומה, כשמתקיימים שני תנאים יחד:

1. הקופה קיבלה "דוח סכום צבירה לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו" מהמסלקה הפנסיונית, מלא ועדכני, על שם בן הזוג המעביר.
2. סכום החיסכון בדוח לא עולה על התקרה של 1,697,400 ₪.

אם אחד התנאים חסר, פונים לפקיד השומה של אזור המגורים של בן הזוג המעביר. מצרפים את פסק הדין או הפסיקתא, את הדוח מהמסלקה, חוות דעת אקטוארית אם מונה אקטואר, ואישור מכל קופה עם היתרה והסכומים שעוברים, כשהכספים הפטורים מופרדים מהחייבים. כשהסכום בדוח עולה על התקרה, את הבקשה מגישים בטופס 159ב, ומוסיפים דוח מסלקה מלא של כל המוצרים ואישור יתרות נכון למועד הפירוד.

ואם לא מגיע דוח ולא מגיע אישור? הקופה מנכה 20% כברירת מחדל. לכן כדאי לוודא שהדוח מהמסלקה נמצא אצל הקופה עוד לפני מועד ההעברה, במיוחד כשהיתרה ממילא מתחת לתקרה ואין סיבה לשלם.

יואב, בן 58, ואורנה התגרשו. בכל הקופות לקצבה של יואב יחד נצברו במועד הפירוד 1,200,000 ₪, ופסק הדין קבע שמחצית עוברת לאורנה. הסכום הזה נמוך מהתקרה, ולכן כל 600,000 ₪ שעוברים לחשבון החדש של אורנה פטורים ממס. אם דוח המסלקה כבר אצל הקרן, היא מעבירה את הכסף בלי ניכוי ובלי פנייה לפקיד השומה.

עכשיו נניח שהיתרה הצבורה של יואב הייתה 2,000,000 ₪, ולאורנה עוברים 1,000,000 ₪. היתרה עולה על התקרה ב־302,600 ₪. הפטור חל על 697,400 ₪, ועל 302,600 ₪ יש מס של 20%, כלומר 60,520 ₪. הקרן מנכה את המס שווה בשווה: 30,260 ₪ מהסכום של אורנה ו־30,260 ₪ מהסכום שנשאר אצל יואב. במקרה כזה צריך גם לפנות לפקיד השומה עם טופס 159ב. (המספרים להמחשה בלבד.)

זה המקרה שהכי פחות מדברים עליו: גירושין כשאחד מבני הזוג כבר מקבל פנסיה. כאן לא נפתח חשבון חדש. הגוף המשלם מעביר לבן הזוג לשעבר כל חודש חלק מהקצבה, באותו מועד שבו הוא משלם לפנסיונר.

כמה דברים שכדאי לדעת מראש:

• ממתי משלמים: מהקצבה של החודש שאחרי רישום ההערה אצל הגוף המשלם. מה שמגיע בין החודש הזה לבין ההעברה הראשונה לא משולם לפנסיונר, והוא מועבר לבן הזוג לשעבר בתשלום הראשון. עד הרישום אין תשלום, ולכן לא כדאי להתעכב עם הבקשה.
• עד מתי: כל עוד בן הזוג לשעבר בחיים. בפנסיה תקציבית, בקרן ותיקה ובביטוח מנהלים ישן החוק קובע במפורש שאם בן הזוג לשעבר נפטר, הפנסיונר מקבל מאותו מועד את מה שהיה מועבר אליו.
• המס: הסכום שמועבר לבן הזוג לשעבר הוא אחרי המס שחל על הפנסיונר על כל הקצבה. כלומר, המס מחושב על הקצבה המלאה כהכנסה של הפנסיונר, ורק אחר כך מועבר החלק של בן הזוג לשעבר. על המס בקצבה עצמה תוכלו לקרוא במדריך מס הכנסה לפנסיונרים.
• היוון: פנסיונר שמבקש להוון חלק מהקצבה בפנסיה תקציבית, בקרן ותיקה או בביטוח מנהלים ישן צריך את הסכמת בן הזוג לשעבר בכתב לגבי החלק שלו, ובן הזוג לשעבר מקבל את חלקו היחסי בסכום המהוון.

ומה עם פנסיה תקציבית שהתחילה בגלל מצב בריאות לקוי? שם החלק של בן הזוג לשעבר מתחיל רק מהחודש שאחרי גיל פרישת החובה של הפנסיונר, או מגיל אחר שנקבע בפסק הדין, בתנאים שבחוק.

בפנסיה תקציבית ובקרן ותיקה, בן הזוג לשעבר יכול לשמור גם על חלק מזכותו לקצבת שארים אם בעל הזכויות נפטר. בתמורה, הקצבה של הפנסיונר מופחתת בשיעור שנקבע בתוספת לחוק, וההפחתה מתחלקת בין שני בני הזוג. החוק מתנה את זכות השארים בתקופה משותפת של 120 חודשים לפחות כשבעל הזכויות נפטר לפני הפרישה, ושל 36 חודשים לפחות כשהוא נפטר כשכבר היה פנסיונר.

וכאן מגיעה המלכודת: אם הבקשה לרישום פסק הדין הוגשה לגוף המשלם אחרי המאוחר מבין שני מועדים, שנתיים ממתן פסק הדין או החודש שלפני תחילת הקצבה, ההפחתה לא חלה, ואיתה גם הזכות של בן הזוג לשעבר לקצבת שארים כשהפנסיונר נפטר. גם פסק דין יכול לקבוע שהחלוקה תחול רק על הקצבה ולא על השארים. בקרן פנסיה חדשה שכבר משלמת קצבה, בן הזוג לשעבר זכאי לקצבת שארים רק אם הקצבה חושבה מראש כך שהוא ייכלל בה. הכללים הכלליים על קצבת שארים מופיעים במדריך קצבת שארים בקרן פנסיה.

• לחשוב שפסק דין לחלוקת חיסכון פנסיוני מספיק לבדו. החלוקה מתבצעת רק אחרי שבן הזוג לשעבר מגיש בקשה לרישום, לכל גוף מנהל בנפרד ולכל סוג חיסכון בטופס המתאים לו.
• להניח שתמיד יש מס. כשהיתרה הצבורה נמוכה מהתקרה, ההעברה פטורה. מה שחשוב הוא שהקופה תקבל את דוח המסלקה בזמן, אחרת היא מנכה 20% כברירת מחדל.
• לבדוק את התקרה רק מול קרן אחת. הבדיקה נעשית מול כל הקופות לקצבה של בן הזוג המעביר יחד.
• לשכוח את הפיצויים. רכיב הפיצויים עובר בנפרד, לפי בחירת בן הזוג לשעבר, ולפעמים רק שנים אחרי שאר הכסף.
• לחכות עם הרישום בקצבה שכבר משולמת. כל חודש בלי רישום הוא חודש בלי תשלום, ובפנסיה תקציבית ובקרן ותיקה איחור של יותר משנתיים יכול לעלות בזכות לקצבת שארים.
• לא לעדכן מוטבים. חלוקת החיסכון לא משנה מעצמה את רשימת המוטבים. עברו על בדיקת המוטבים בכל מוצר.

האם משלמים מס כשמעבירים פנסיה לבן הזוג לשעבר?

לא, כל עוד היתרה מתחת לתקרה. העברה מקרן פנסיה או מביטוח מנהלים לחשבון חדש על שם בן הזוג לשעבר פטורה ממס כשהיתרה הצבורה של המעביר בכל הקופות לקצבה לא עולה על 1,697,400 ₪ ב־2026. מעל התקרה משלמים 20% על החלק העודף, והמס מתחלק שווה בשווה בין שני בני הזוג.

מה זה טופס 159ב?

זו הבקשה לפקיד השומה לקבל הוראת ניכוי מס להעברת כספים מקופות גמל לבן הזוג לשעבר. היא נדרשת כשסכום החיסכון בדוח המסלקה עולה על התקרה. מתחת לתקרה, ועם דוח מסלקה אצל הקופה, אין צורך בה.

גרושה או גרוש זכאים לחלק מהפנסיה החודשית של בן הזוג לשעבר?

כן, אם פסק הדין קבע זאת ונרשם אצל הגוף המשלם. החלק משולם ישירות מהגוף המשלם, מהחודש שאחרי הרישום, כל עוד בן הזוג לשעבר בחיים. בפנסיה תקציבית ובקרן ותיקה התשלום מתחיל רק כשבעל הזכויות מתחיל לקבל קצבה.

מה קורה לזכויות הפנסיה בגירושין אם בן הזוג לשעבר נפטר?

בפנסיה תקציבית, בקרן ותיקה ובביטוח מנהלים ישן, אם בן הזוג לשעבר נפטר, הפנסיונר מקבל מאותו מועד את החלק שהיה מועבר אליו. אם בעל הזכויות נפטר, הזכות של בן הזוג לשעבר לקצבת שארים תלויה בסוג החיסכון, במשך התקופה המשותפת, במועד הגשת הבקשה לרישום ובמה שנקבע בפסק הדין.

מידע כללי, לא ייעוץ משפטי, פנסיוני או מיסויי. הסכומים והכללים נכונים לשנת המס 2026, והפרטים המחייבים הם אלה שבחוק, בפקודה, בהוראות רשות המסים ובפסק הדין שלכם.