טופס 159 וטופס 159א: משיכת כספי תגמולים ללא מס בהכנסה נמוכה, בהוצאות רפואיות או בנכות

שני הטפסים נשענים על אותן תקנות: תקנה 34 לעמית שכיר ותקנה 38 לעמית עצמאי, בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל). ההבדל הוא בסיבה, ובעיקר בשאלה מי מאשר את המשיכה.

את שני הטפסים מורידים מאתר רשות המסים: טופס 159א בשירות "משיכת כספים בשל מיעוט הכנסות" וטופס 159 בשירות "בקשת עמית למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס".

מי שמחפש משיכת קופת גמל ללא מס לפני הזמן צריך לדעת קודם כול שהטפסים עוסקים בכספי תגמולים בלבד: ההפקדות שלכם ושל המעסיק לחיסכון, בקופת גמל, בקרן פנסיה או בביטוח מנהלים, כשכירים או כעצמאים. כספי פיצויים לא נכנסים כאן. זה חשוב, כי ברשת מחפשים הרבה "בקשה לפקיד השומה למשיכת כספי פיצויים ללא ניכוי מס" ומגיעים לטופס 159. בפועל, המס על פיצויים מטופל בטופס 161 שהמעסיק פותח כשהעבודה מסתיימת, ועליו כתבנו במדריך טופס 161 החדש.

עוד נקודה לפני שמתחילים: כל שקל שנמשך היום הוא שקל שלא יהיה בקצבה. המשיכה ללא מס חוסכת את הקנס, אבל היא עדיין מקטינה את החיסכון לפרישה. לכן כדאי למשוך את מה שבאמת צריך, ולא את כל היתרה רק כי מותר.

טופס 159א הוא המסלול הפשוט מבין השניים, כי לא צריך בו את פקיד השומה. מגישים את הבקשה לקופה, והקופה בודקת ומשלמת.

מי זכאי למשוך בטופס 159א

התנאי נקרא "מיעוט הכנסות": בחודש מסוים, ההכנסה שלכם ושל בן או בת הזוג יחד לא עולה על "סכום ההכנסה המזערית". זה שכר המינימום החודשי, וכפול ממנו אם בשנת המס היה לכם לפחות ילד אחד מתחת לגיל 18.

כאן אנשים נופלים: "הכנסה" היא כל הכנסה, מכל מקור, כולל הכנסות שפטורות ממס. בטופס עצמו יש שורות נפרדות למשכורת, להכנסה מעסק, לקצבאות "לרבות קצבאות פטורות ממס" ולהכנסות אחרות. קצבה מביטוח לאומי, קצבת פנסיה או שכר דירה נספרים, וכך גם ההכנסה של בן או בת הזוג.

כמה אפשר למשוך ולכמה זמן

הקופה משלמת את ההפרש בין סכום ההכנסה המזערית לבין ההכנסה שהצהרתם עליה. ההצהרה תקפה לחודש שעליו הצהרתם ולעוד חודשיים אחריו, כלומר שלושה חודשים לכל היותר. בתום התקופה אפשר להגיש הצהרה חדשה, אם התנאי עדיין מתקיים.

מתי מגישים

יש לכם 60 ימים מסוף החודש שעליו אתם מצהירים. רשות המסים נותנת דוגמה בטופס עצמו: מי שמצהיר על ההכנסות של אפריל יכול להגיש עד סוף יוני. מצרפים אישורים על ההכנסות שלכם ושל בן או בת הזוג לחודש ההצהרה, מכל המקורות.

עוד שני דברים שכדאי לדעת לפני שחותמים. בטופס אתם מצהירים שזו הבקשה היחידה שלכם, מכל הקופות שרשומות על שמכם, בגלל מיעוט הכנסות לאותה תקופה. ואתם גם מאשרים שפקיד השומה רשאי לדרוש מס, עם ריבית והפרשי הצמדה, אם יתברר שהתנאים לא התקיימו. הטופס עודכן לאחרונה ב־2025, יחד עם הנחיות חדשות שרשות המסים שלחה לקופות באוקטובר 2025, אז ודאו שאתם ממלאים את הגרסה העדכנית.

דוגמה: מיכל ויואב בין עבודה לפנסיה

מיכל, בת 62, סיימה לעבוד במרץ 2026, והקצבה שלה עוד לא התחילה. יואב, בן הזוג שלה, עובד חצי משרה ומרוויח 4,000 ₪ בחודש. אין להם ילדים מתחת לגיל 18. באפריל 2026 ההכנסה המשותפת שלהם היא 4,000 ₪ בלבד, נמוך מסכום ההכנסה המזערית של 6,443.85 ₪.

עד סוף יוני מיכל מגישה לקופת הגמל טופס 159א על חודש אפריל, עם תלושי השכר של יואב ואישור שאין לה הכנסה. ההפרש הוא 2,443.85 ₪ לחודש. אם ההכנסות לא משתנות, הקופה יכולה לשלם לה את ההפרש הזה על אפריל, מאי ויוני, בסך הכול 7,331.55 ₪, בלי ניכוי מס. אילו הייתה מושכת את אותו סכום בלי הטופס, היו מנכים ממנו 35%, כ־2,566 ₪.

(המספרים להמחשה בלבד.)

טופס 159 מגישים לפקיד השומה, לא לקופה. פקיד השומה בודק את הבקשה, ואם הוא מאשר, הוא מציין בטופס את הסכום שמותר למשוך ללא ניכוי מס. את האישור מעבירים לקופה יחד עם טופס המשיכה שלה.

הוצאות רפואיות גבוהות

אפשר למשוך תגמולים ללא מס כשההוצאות הרפואיות בשנת המס, שלכם או של קרוב, גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית. כשההוצאה היא עבורכם, משווים אותה להכנסה שלכם ושל בן או בת הזוג. כשההוצאה היא עבור קרוב, נכנסות לחישוב גם ההכנסות שלו ושל בן או בת הזוג שלו. טיפולי שיניים לא נחשבים. ויש תקרה: אי אפשר למשוך יותר מסכום ההוצאות הרפואיות עצמן.

נכות רפואית צמיתה של 75% ומעלה

המסלול השני בטופס 159 נועד למי שנקבעה לו או לקרוב שלו נכות רפואית צמיתה בשיעור של 75% לפחות, לפי אחד החוקים שמפורטים בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. זה אותו סעיף שמעניק פטור ממס הכנסה לנכים, ועליו נרחיב במדריך פטור ממס לנכה. התנאי שאנשים מפספסים: המחלה או הפגיעה צריכות לקרות אחרי שהייתם עמיתים באותו חשבון בקופה. נכות שהתחילה לפני שהצטרפתם לא מזכה במשיכה בטופס 159.

מי נחשב "קרוב"

בתקנות "קרוב" הוא בן או בת זוג, הורה, הורה של הורה, צאצא, צאצא של בן הזוג, ובני הזוג של כל אחד מהם. אחים ואחיות לא כלולים. בפועל זה אומר, למשל, שהורים לילד עם נכות קשה יכולים לבקש למשוך מהתגמולים שלהם, וכך גם ילד שמממן טיפולים יקרים להורה.

אילו מסמכים מצרפים לטופס 159

הטופס מבקש אישורים מקוריים על ההכנסות ועל הנכסים, כולל קופות גמל אחרות, ואישורים על המצב הרפואי ועל ההוצאות הרפואיות. במקרה של נכות מצרפים אישור מהגוף שקבע את הנכות הרפואית לפי דין. בטופס גם ממלאים את תאריך ההצטרפות לקופה, ומכאן בודקים אם הנכות נקבעה אחריו. כדאי לבקש מהקופה אישור יתרות מעודכן שמראה את התאריך הזה, לפני שהולכים לפקיד השומה.

משיכה של תגמולים שלא בהתאם לתקנות נחשבת "משיכה שלא כדין", והקופה מנכה ממנה 35% מס. גם באישור של פקיד השומה, על כל סכום שעולה על מה שאושר הקופה מנכה 35%. לכן הסדר חשוב: קודם אישור, ורק אחר כך משיכה. על משיכה מוקדמת בכלל, ומתי אפשר למשוך כספי פנסיה בלי להתפטר, כתבנו במדריך משיכת כספים מהפנסיה בלי לסיים לעבוד.

• לשכוח הכנסות פטורות. קצבת ביטוח לאומי או קצבה פטורה ממס נספרות במבחן של טופס 159א, ומי שמשמיט אותן מסתכן בדרישת מס עם ריבית.
• לשכוח את בן או בת הזוג. המבחן הוא של שניכם יחד, גם בטופס 159א וגם בחישוב ההוצאות הרפואיות בטופס 159.
• לפספס את 60 הימים. אחרי שעברו 60 ימים מסוף החודש, אי אפשר להצהיר עליו. אפשר רק לבחור חודש מאוחר יותר.
• לשלוח את הטופס לכתובת הלא נכונה. טופס 159א הולך לקופה. טופס 159 הולך לפקיד השומה, ורק האישור שלו מגיע לקופה.
• נכות שהתחילה לפני ההצטרפות. התנאי הוא שהמחלה או הפגיעה קרו אחרי שהייתם עמיתים באותו חשבון.
• לחשוב שהטופס חל על פיצויים. שני הטפסים עוסקים רק בכספי תגמולים.

האם אפשר למשוך כספי תגמולים ללא מס בלי להתפטר?

כן, אם אחד מהתנאים בתקנות מתקיים: מיעוט הכנסות, הוצאות רפואיות גבוהות או נכות של 75% ומעלה. הבעיה היא שמי שעובד ומשתכר מעל שכר המינימום בדרך כלל לא יעמוד במבחן של טופס 159א. במצבים של הוצאות רפואיות או נכות, טופס 159 אינו דורש סיום עבודה.

האם צריך אישור של פקיד השומה לטופס 159א?

לא. טופס 159א מגישים ישירות לקופה, והיא מטפלת בבקשה. אישור של פקיד השומה נדרש רק בטופס 159, כלומר בהוצאות רפואיות או בנכות.

איפה מורידים את טופס 159 מס הכנסה?

בעמודי השירות של רשות המסים באתר gov.il, שקישרנו אליהם בטבלה בתחילת המדריך. חלק מהקופות מצרפות את טופס 159א לטופסי המשיכה שלהן, אבל כדאי לוודא שזו הגרסה המעודכנת מ־2025. את כל הטפסים של תקופת הפרישה ריכזנו במדריך הטפסים לפרישה.

מה ההבדל בין טופס 159 לטופס 159ב?

טופס 159ב שייך למצב אחר לגמרי: העברת כספים מהקופה לבן או בת זוג לשעבר בעקבות גירושין. על חלוקת החיסכון הפנסיוני בגירושין כתבנו במדריך פנסיה וגירושין.

המידע במדריך הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. חבות המס הסופית נקבעת על ידי רשות המסים.