פטור ממס הכנסה על פנסיה: שלוש הדרכים לקבל אותו ואיזו מתאימה לכם

הפטור שמדובר בו כאן חל על קצבה מזכה: פנסיה חודשית מקרן פנסיה, מקופת גמל, מביטוח מנהלים או ממעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית), שמשולמת בזכות עבודה. לפי ההגדרה ברשות המסים, קצבת שאירים וקצבה מוכרת לא נכללות בה.

קצבה מוכרת היא מקרה אחר לגמרי. היא משולמת מכסף שהופקד בלי הטבת מס, והיא פטורה ממס מגיל 60 בלי תקרה ובלי קשר לטופס 161ד. אם יש לכם רכיב כזה, ההסבר המלא נמצא במדריך לקצבה מזכה וקצבה מוכרת.

עוד תנאי בסיסי: הפטור על קצבה מזכה מתחיל רק ב"גיל הזכאות". זה גיל הפרישה או המועד שבו התחלתם לקבל את הקצבה, המאוחר מביניהם. מי שהתחיל לקבל קצבה מזכה בגיל 60, למשל, ייהנה מהפטור רק כשיגיע לגיל הפרישה. יש חריג אחד: פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה נחשבת הגעה לגיל הזכאות.

החוק קובע תקרה שנקראת "תקרת הקצבה המזכה", ומחשב את הפטור כאחוז ממנה. ב-2026 התקרה היא 9,430 ₪ בחודש, ושיעור הפטור הכולל הוא 57.5%. כלומר, סכום הפנסיה הפטור ממס יכול להגיע ל-5,422 ₪ בחודש.

ה-57.5% בנויים משתי שכבות, וההבדל ביניהן הוא כל הסיפור של הבחירה בין הדרכים:

השכבה	שיעור ב-2026	בשקלים לחודש	מה משפיע עליה
הפטור הבסיסי	35%	עד כ-3,300 ₪	מקטינים אותו מענקי פרישה פטורים מ-32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות
הפטור הנוסף	22.5%	עד כ-2,122 ₪	מענקי פרישה לא פוגעים בו
סה"כ	57.5%	עד 5,422 ₪

היוון קצבה בפטור ממס הוא סיפור נפרד: הוא יוצא מסל הפטור כולו, ולכן כל שקל שמהוונים בפטור מקטין את הפטור החודשי.

הפטור הנוסף עולה עם השנים. לפי החקיקה הנוכחית הוא אמור להגיע ל-27.5% ב-2027 ול-32% ב-2028 ואילך, כך שהפטור הכולל יגיע ל-67%. אלה השיעורים שקבועים היום בחוק, ושינוי חקיקה יכול לשנות אותם. הטבלה המלאה לפי שנים נמצאת במדריך לתקרת הקצבה המזכה.

הדרך	למי היא פתוחה	מה היא נותנת ב-2026	איפה מגישים
טופס 161ח	מי שמקבל קצבה מזכה אחת, ממשלם אחד	הפטור הנוסף בלבד: 22.5%, עד כ-2,122 ₪ בחודש	אצל משלם הקצבה
טופס 161מ	מי שמקבל קצבה מזכה משני משלמים או יותר, או שיש לו הכנסות נוספות	הפטור הנוסף בלבד, כמו 161ח	אצל פקיד השומה, עם דוח שנתי, בקשה להחזר מס או בקשה לתיאום מס. אפשר גם באופן מקוון
קיבוע זכויות, טופס 161ד	כל מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012	הפטור המלא: עד 57.5%, עד 5,422 ₪ בחודש, אחרי קיזוז מענקים והיוונים	אצל פקיד השומה

אז אין "טופס פטור ממס הכנסה לפנסיה" אחד, יש שלושה. על הנייר נראה ש-161ח ו-161מ הן הדרך הקלה, ובמובן מסוים הן באמת קלות: טופס קצר, בלי חישובים. אבל הן נותנות רק את השכבה הנוספת. השכבה הבסיסית, 35% מהתקרה, נפתחת רק בקיבוע זכויות. רשות המסים עצמה כותבת במדריך שלה שכדי למצות את כל הטבות המס בפנסיה צריך לעשות קיבוע זכויות.

ההשוואה המפורטת בין הפטור הנוסף לבין קיבוע מלא, כולל מתי הדרך הקצרה עולה כסף, נמצאת במדריך לטופס 161ח.

כאן אנשים נופלים: הם בוחרים דרך לפי מה שנשמע פשוט, ולא לפי המצב שלהם. הנה המצבים הנפוצים והדרך שמתאימה לכל אחד:

המצב שלכם	הדרך המתאימה	למה
קצבה אחת, בלי מענקים פטורים בעבר, בלי כוונה להוון	161ד	בלי מענקים הפטור הבסיסי שלכם שלם, וקיבוע זכויות ייתן עד 5,422 ₪ פטור במקום כ-2,122 ₪. ההפרש שווה כסף כשיש מס לחסוך עליו
קצבה אחת, ומענק פרישה פטור גדול ששחק את השכבה הבסיסית	161ח יכול להספיק	אם המענקים "אכלו" את הפטור הבסיסי, גם 161ד ייתן רק את הפטור הנוסף
קצבה קטנה, עד כ-2,122 ₪ בחודש	161ח יכול להספיק	הפטור הנוסף מכסה את כל הקצבה כבר עכשיו
שתי קצבאות או יותר, מכמה משלמים	בדרך כלל 161ד	161ח סגור בפניכם. 161מ פתוח, אבל נותן רק את הפטור הנוסף, והפטור המלא מגיע רק בקיבוע זכויות
רוצים למשוך חלק מהקצבה בסכום חד-פעמי פטור ממס	161ד בלבד	היוון בפטור מבקשים בחלק ד של טופס 161ד
ממשיכים לעבוד ומקבלים גם משכורת	בדרך כלל 161ד, ואחריו תיאום מס	כשיש גם משכורת, כל שקל פטור בקצבה חוסך מס בשיעור גבוה יותר, ושתי ההכנסות צריכות תיאום

שתי הערות לטבלה. ראשית, "יכול להספיק" לא אומר "תמיד עדיף". מי שבחר עכשיו ב-161ח לא סגר את הדלת: אפשר להגיש קיבוע זכויות בכל שלב אחרי גיל הזכאות, ובטופס 161ד יש אפילו שאלה אם כבר הגשתם 161ח. שנית, מענק פרישה פטור נכנס לחישוב רק אם ניתן בגין 32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות, ויש מענקים שלא נספרים בכלל. איך מחשבים את זה בדיוק, הסברנו במדריך לסל הפטור ולנוסחת הקיזוז.

רותי הגיעה לגיל הזכאות ב-1.1.2026, ומאז היא מקבלת מקרן הפנסיה קצבה מזכה של 7,000 ₪ בחודש. יש לה משלם אחד בלבד, והיא לא מתכננת להוון.

אם רותי לא משכה מענק פרישה פטור בעבר:

• עם טופס 161ח: הפטור הוא 2,122 ₪, ו-4,878 ₪ מהקצבה חייבים במס.
• עם קיבוע זכויות בטופס 161ד: הפטור הוא 5,422 ₪, ורק 1,578 ₪ חייבים במס.

ההפרש הוא 3,300 ₪ בחודש שעוברים מהכנסה חייבת להכנסה פטורה. אבל פטור שווה רק את המס שהיה משולם על אותו סכום. אם הקצבה היא ההכנסה היחידה של רותי, המס על 4,878 ₪ נמוך מנקודות הזיכוי שלה, והיא לא תשלם מס בשום מסלול. ההפרש בכיס שלה הוא אפס. החיסכון מתחיל כשהקצבה גבוהה יותר, או כשיש לצידה הכנסה נוספת, למשל משכורת. אז נקודות הזיכוי כבר מנוצלות, וכל שקל פטור חוסך מס. בכמה זה מסתכם לפי גובה הקצבה, הראינו בהשוואה בין 161ח לקיבוע זכויות.

אם רותי קיבלה בעבר מענק פרישה פטור של 550,000 ₪ בגין 40 שנות עבודה:

בקיבוע זכויות נספרות רק 32 שנים מתוך ה-40, והסכום מוכפל ב-1.35: 550,000 × 32/40 × 1.35 = 594,000 ₪. הסכום הזה יורד מסל הפטור של 976,005 ₪, ונשארים 382,005 ₪. מחלקים ב-180 ומקבלים פטור חודשי של כ-2,122 ₪, כלומר בדיוק הפטור הנוסף. אצל רותי הזו, 161ח ו-161ד נותנים בפועל אותו פטור חודשי, וטופס קצר אצל משלם הקצבה יכול להספיק.

(המספרים להמחשה בלבד. החישוב במקרה השני בנוי לפי הדוגמה של רשות המסים במדריך לטופס 161ד לשנת 2026. בחישוב אמיתי המענק מוצמד למדד עד תחילת השנה שבה הגעתם לגיל הזכאות.)

השורה התחתונה: קיבוע זכויות לא ייתן לכם פחות פטור מהדרך הקצרה, אבל לא תמיד ייתן יותר כסף. מי שמשך מענקים גדולים, או שהקצבה היא ההכנסה היחידה שלו והיא לא גבוהה, צריך לעשות את החישוב לפני שהוא טורח.

בכל אחת מהדרכים, הפטור מגיע לתלוש רק כשמשלם הקצבה יודע עליו. ב-161ח זה פשוט, כי את הטופס מגישים ישירות למשלם. בקיבוע זכויות, פקיד השומה בודק את הבקשה ומוציא אישור, ואת האישור הזה צריך להעביר לכל משלם קצבה. מי שיש לו שתי קצבאות ושלח את האישור רק לאחת מהן, ימשיך לראות ניכוי מס מלא בשנייה.

בתלוש הקצבה הראשון אחרי האישור כדאי לבדוק שני דברים: שסכום הפטור החודשי מופיע, ושהוא תואם את מה שכתוב באישור. אם הפטור לא מופיע, הפנייה הראשונה היא למשלם הקצבה, ורק אחריו לפקיד השומה.

אם בחרתם בקיבוע זכויות, אלה המסמכים שהטופס מבקש:

• תלוש קצבה אחרון מכל משלם קצבה.
• טופס 161 לכל תקופת עבודה שקדמה לגיל הזכאות, כדי שפקיד השומה יראה אילו מענקים קיבלתם ואיזה חלק מהם היה פטור.
• אם היוונתם בעבר קצבה בפטור ממס: מסמך מהמשלם עם כל פרטי ההיוון.
• אם אתם רוצים להוון עכשיו: שם המשלם, מספר תיק הניכויים והסכום שאתם מבקשים, כדי לקבל אישור ניכוי מס בשבילו.

איך ממלאים את הטופס חלק אחרי חלק, הסברנו במדריך למילוי טופס 161ד.

היוון. כמו שראינו, היוון בפטור ממס יוצא מאותו סל שממנו מגיע הפטור החודשי. מי שרוצה סכום חד-פעמי צריך להחליט כמה ממנו לקחת לפני שהוא חותם. ויש מועד אחרון: 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה, אי אפשר עוד לשנות את ההחלטה לגבי היוון בפטור. החלוקה בין היוון לקצבה מוסברת במדריך להיוון קצבה בפטור ממס.

הגדלות עתידיות. מי שהגיע לגיל הזכאות ב-2026 מסמן בחלק ה של הטופס לאן ילכו ההגדלות של הפטור הנוסף ב-2027 וב-2028: לפי היחס בין הקצבה להיוון, כולן להיוון, או כולן לקצבה. מי שלא מתכנן להוון בכלל, יבחר בדרך כלל באפשרות השלישית, כדי שכל ההגדלה תגדיל את הפטור החודשי.

איך מקבלים פטור ממס על קצבת פנסיה?

מגישים בקשה. מי שמקבל קצבה מזכה אחת יכול להגיש טופס 161ח למשלם הקצבה. מי שמקבל קצבה מכמה משלמים או שיש לו הכנסות נוספות יכול להגיש טופס 161מ לפקיד השומה. שני הטפסים נותנים את הפטור הנוסף בלבד (22.5% מהתקרה ב-2026). כדי לקבל את הפטור המלא, עד 57.5%, מגישים בקשה לקיבוע זכויות בטופס 161ד לפקיד השומה.

האם קיבוע זכויות הוא חובה?

לא. אף אחד לא יחייב אתכם להגיש אותו. אבל בלי קיבוע זכויות לא תקבלו את הפטור הבסיסי, ואם יש לכם כמה קצבאות, הדרך המקוצרת היחידה היא 161מ, שנותן רק את הפטור הנוסף. מי שלא הגיש בזמן יכול להגיש מאוחר יותר ולבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, כפי שמוסבר במדריך לקיבוע זכויות רטרואקטיבי.

מי שמקבל פנסיה מכמה קרנות, איך מתחלק הפטור?

מי שמקבל קצבה מזכה מיותר ממשלם אחד יכול לבקש את הפטור הנוסף בטופס 161מ. את הפטור המלא מקבלים רק בקיבוע זכויות בטופס 161ד, עם תלוש מכל משלם. פקיד השומה מחשב את הפטור על סך הקצבאות, ואת האישור צריך להעביר לכל אחד מהמשלמים, כדי שהפטור יופיע בתלוש. אם עוד לא סידרתם את כל הקצבאות שלכם בתמונה אחת, היעזרו במדריך לפנסיה מכמה קרנות.

האם הפטור ממס על פנסיה חל גם על קצבה מוכרת?

קצבה מוכרת פטורה ממס מגיל 60 לפי כלל נפרד, בלי תקרה ובלי קיבוע זכויות. הפטור של 57.5% שמתואר כאן חל על הקצבה המזכה בלבד.

מה ההבדל בין טופס 161ח לטופס 161מ?

שניהם נותנים את אותו פטור נוסף. את 161ח מגישים למשלם הקצבה, כשיש קצבה מזכה אחת ממשלם אחד. את 161מ מגישים לפקיד השומה, כשיש קצבה משני משלמים או יותר או הכנסות נוספות, במסגרת דוח שנתי, בקשה להחזר מס או בקשה לתיאום מס.

• רשות המסים: מדריך למילוי טופס 161ד לשנת 2026.
• רשות המסים: טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א.
• רשות המסים: טופס 161מ, בקשה לקבלת הפטור הנוסף.
• פקודת מס הכנסה, סעיף 9א, בנוסח באתר הביטוח הלאומי.
• רשות המסים: לוח ניכויים חודשיים 2026.

המידע כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני שאתם מגישים, כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול המסמכים מהמשלמים ומהמעסיקים.