קיבוע זכויות לעצמאים: פנסיה בלי מעסיק, וסל פטור שנשאר כמעט מלא

כן. הפטור על הפנסיה לא תלוי בשאלה אם הייתם שכירים או עצמאים, אלא בסוג הקצבה. רשות המסים מגדירה "קצבה מזכה" כקצבה שמשולמת מקופת גמל, מקרן פנסיה, ממעסיק לשעבר או מחברת ביטוח, למעט קצבת שאירים וקצבה מוכרת. קצבה מקרן הפנסיה שאליה הפקדתם כעצמאים היא קצבה מזכה לכל דבר.

שני התנאים זהים לאלה של שכירים:

• הגעתם לגיל הזכאות. זה גיל הפרישה או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה, המאוחר מביניהם. מתי בדיוק זה קורה ומה המשמעות לתזמון, הסברנו במדריך מתי עושים קיבוע זכויות.
• הגעתם לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012. מכאן ואילך חלים הכללים של תיקון 190, וטופס 161ד הוא הטופס שמגישים.

בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ₪ בחודש, ושיעור הפטור המלא הוא 57.5% ממנה. כלומר, עד 5,422 ₪ מהפנסיה החודשית יכולים להיות פטורים ממס.

קיבוע זכויות בנוי סביב "סל פטור": סכום הון שממנו מחלקים פטור לפנסיה החודשית, להיוון קצבה ולמענקי פרישה. ב־2026 הסל המלא הוא 976,005 ₪. אצל שכירים הוא מתכווץ כמעט תמיד, כי פיצויים שנמשכו בפטור לאורך הקריירה יורדים ממנו, מוצמדים למדד ומוכפלים ב־1.35.

וכאן הלב של קיבוע זכויות לעצמאים: אצלכם זה כמעט לא קורה, ומסיבה פשוטה. רשות המסים סופרת רק מענקים פטורים שקיבלתם בגין 32 שנות עבודה כשכירים לפני גיל הזכאות, ומבהירה שתקופות שבהן לא עבדתם כשכירים לא נכנסות לחשבון. לעסק שלכם אין מעסיק, אין פיצויים, ולכן אין מה לקזז.

כאן אנשים נופלים: הם שוכחים את השנים שבהן היו שכירים. מי שעבד כשכיר לפני שפתח עסק ומשך אז פיצויים בפטור, צריך לבדוק אם המענק הזה נספר:

המצב	האם יורד מסל הפטור
שנים כעצמאים, הפקדות לקרן פנסיה	לא
פיצויים שמשכתם בפטור משנות עבודה כשכירים, בתוך 32 השנים שלפני גיל הזכאות	כן, אחרי הצמדה למדד וכפל 1.35
מענק שקיבלתם לפני 14.5.2012, ושולם יותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה	לא
פיצויים שלא משכתם ונשארו בקופה לקצבה	לא נמשכו כמענק, ולכן אין מה לקזז
היוון קצבה בפטור שכבר עשיתם	כן

איך בדיוק מחשבים את הקיזוז, עם דוגמה במספרים, הסברנו במדריך לסל הפטור ונוסחת הקיזוז.

יש עוד נקודה שחשובה במיוחד לעצמאים. חלק מהקצבה יכול להיות "קצבה מוכרת", ולא קצבה מזכה. לפי חוזר מס הכנסה 2/2013, אחד המקורות של קצבה מוכרת הוא הפקדות של עמית עצמאי לקופה לקצבה, שעליהן לא הייתה לו זכאות לזיכוי או לניכוי במס. מגיל 60 קצבה מוכרת פטורה ממס במלואה, בלי תקרה, והפטור הזה נוסף על הפטור שמקבלים על הקצבה המזכה.

מי שהפקיד בשנים מסוימות מעבר לתקרה שמזכה בהטבה, עשוי למצוא בחשבון כספים כאלה. הרישום בקופה נעשה לפי מה שדווח לה, ולכן כדאי לבקש מהגוף המנהל פירוט של החשבון לפי מרכיבים, לפני שמגישים את הקיבוע. ההבדל בין שני סוגי הקצבה, ואילו מסמכים לבקש, מוסבר במדריך קצבה מזכה וקצבה מוכרת.

יש דרך לקבל פטור על הפנסיה בלי קיבוע זכויות, אבל היא נותנת רק את "הפטור הנוסף": 22.5% מהתקרה ב־2026, כלומר כ־2,122 ₪ בחודש. הדרך הזאת עוברת באחד משני טפסים:

• טופס 161ח, למשלם הקצבה, כשיש לכם קצבה מזכה אחת ממשלם אחד.
• טופס 161מ, לפקיד השומה, כשיש שני משלמים או יותר, או הכנסות נוספות.

לעצמאים זה חשוב במיוחד. מי שממשיך לעבוד בעסק אחרי שהקצבה התחילה, יש לו הכנסה נוספת, ולכן 161ח בכלל לא מתאים לו. הוא יכול להגיש רק 161מ, או לעשות קיבוע מלא.

ומה מפסידים? קיבוע מלא מוסיף את השכבה הבסיסית של 35%. אצל שכיר שמשך פיצויים, השכבה הזאת נאכלת לעתים קרובות בגלל המענקים, ואז ההפרש בין הדרכים קטן. אצל עצמאי עם סל מלא וקצבה של 5,422 ₪ ומעלה, זה ההפרש בין כ־2,122 ₪ פטורים בחודש לבין 5,422 ₪. יש גם מחיר נוסף: בשני הטפסים, 161ח ו־161מ, אתם מסכימים שאחרי 90 יום מהפטור הראשון כבר לא תוכלו להוון קצבה בפטור ממס. עם סל מלא, זו אפשרות ששווה הרבה. השוואה מלאה בין שלוש הדרכים מחכה במדריך פטור ממס הכנסה על פנסיה, ועל הטופס עצמו כתבנו במדריך לטופס 161ח.

אז מתי 161ח מספיק? במקרה צר: קצבה אחת, אין הכנסות נוספות, והקצבה נמוכה מספיק כך שנקודות הזיכוי מאפסות כמעט את כל המס בשתי הדרכים, ואין לכם כוונה להוון. גם אז, זכרו שהבחירה בו סוגרת את ההיוון בפטור.

דוגמה: נורית, מעצבת גרפית שממשיכה לעבוד

נורית הגיעה לגיל הזכאות בינואר 2026. ב־30 השנים האחרונות היא עבדה כעצמאית והפקידה לקרן פנסיה. לפני כן הייתה שכירה, ומשכה פיצויים ב־1995. המענק הזה התקבל לפני 14.5.2012 ויותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה, ולכן לא יורד מהסל. הקצבה שלה מהקרן היא 9,000 ₪ בחודש, כולה קצבה מזכה, והיא ממשיכה לקבל לקוחות ומרוויחה מהעסק כ־8,000 ₪ בחודש.

	קיבוע זכויות מלא (161ד)	הפטור הנוסף בלבד (161מ)
פטור חודשי על הקצבה	5,422 ₪	כ־2,122 ₪
הכנסה חייבת בשנה (עסק + קצבה)	138,936 ₪	178,536 ₪
מס בשנה, לפני נקודות זיכוי	כ־17,180 ₪	כ־25,100 ₪

בשתי הדרכים ההכנסה שלה נמצאת במדרגה של 20%, ולכן כל שקל פטור חוסך לה 20 אגורות. ההפרש: כ־7,920 ₪ בשנה, כ־660 ₪ בחודש, לטובת הקיבוע המלא. נקודות הזיכוי שלה זהות בשני המצבים, ולכן לא משנות את הפער. (המספרים להמחשה בלבד.)

ואם נורית תרצה בעתיד סכום חד־פעמי? עם 161מ, אחרי 90 יום האפשרות להוון בפטור נסגרת. עם קיבוע מלא, הסל שלה פתוח לבחירה.

סל מלא מאפשר לא רק פטור חודשי גבוה. אפשר להשתמש בחלק ממנו כדי למשוך סכום חד־פעמי מהקופה לקצבה, היוון, בלי מס. כל שקל שמהוונים בפטור יוצא מהסל, ולכן הפטור החודשי יורד. לדוגמה, מי שמהוון בפטור 200,000 ₪ מתוך הסל של 2026, נשאר עם 776,005 ₪. מחלקים ב־180 ומקבלים פטור חודשי של כ־4,311 ₪ במקום 5,422 ₪.

שני כללים מגבילים את ההיוון:

• קצבה מזערית. אחרי ההיוון צריכה להישאר לכם קצבה של 5,306 ₪ לפחות בחודש (2026), לפי חוק הפיקוח על קופות הגמל.
• 90 יום. את ההחלטה על היוון בפטור מצהירים בטופס 161ד. 90 יום אחרי שקיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה המזכה, כבר אי אפשר לשנות אותה.

בטופס יש גם חלק ה: לאן ילכו העליות הצפויות בפטור הנוסף, ל־27.5% ב־2027 ול־32% ב־2028 לפי החוק הנוכחי. בוחרים אם הן ילכו לקצבה, להיוון או לשניהם לפי היחס. איך מחלקים את הסל בין היוון לקצבה, עם טבלה שמראה מתי כל דרך משתלמת, תמצאו במדריך היוון קצבה בפטור ממס.

השורה התחתונה: התהליך זהה לזה של שכירים, רק עם פחות מסמכים בחלק של המעסיקים.

1. בודקים את החשבון בקופה. מבקשים מהגוף המנהל פירוט של הקצבה לפי מרכיבים, כדי לדעת אם יש בה חלק של קצבה מוכרת, ותלוש קצבה אחרון מכל משלם.
2. אוספים מסמכים משנות השכירות, אם היו. לכל תקופת עבודה כשכירים לפני גיל הזכאות מצרפים טופס 161. על השנים כעצמאים אין מה לצרף בחלק הזה. את כל הרשימה ריכזנו בעמוד טופס קיבוע זכויות להורדה.
3. מחליטים על היוון לפני ההגשה. סל מלא הוא החלטה גדולה יותר. כדאי לסגור אותה לפני שממלאים את חלק ד.
4. ממלאים ומגישים טופס 161ד לפקיד השומה. איך ממלאים כל חלק, הסברנו במדריך למילוי טופס 161ד.
5. מעבירים את האישור למשלם הקצבה, ובודקים שהפטור הופיע בתלוש הבא.
6. מתאימים לדוח השנתי. עצמאים שהעסק שלהם עדיין פתוח מגישים דוח שנתי, ובו המס על הקצבה ועל ההכנסה מהעסק מתיישב יחד. מי שרוצה להבין את החיבור בין קצבה להכנסה מעבודה, ימצא הסבר במדריך תיאום מס לפנסיונרים.

מאחרים? אפשר לעשות קיבוע בכל עת מגיל הזכאות, ולבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. על כך במדריך קיבוע זכויות רטרואקטיבית. ואם אתם עוד בשלב התכנון של סגירת העסק והחיסכון, התחילו במדריך תכנון פרישה לעצמאים.

האם עצמאי שלא היה שכיר אף פעם צריך לעשות קיבוע זכויות?

אם הוא מקבל קצבה מזכה ומשלם עליה מס, כן. בלי קיבוע ובלי טופס 161ח או 161מ, אין שום פטור על הקצבה המזכה. מי שלא היה שכיר אף פעם ולא היוון, מקבל בקיבוע את הפטור המלא: 57.5% מהתקרה ב־2026.

האם השנים שבהן הייתי עצמאי מקטינות את הפטור?

לא. רשות המסים סופרת רק מענקים פטורים משנות עבודה כשכירים. השנים כעצמאים לא נכנסות לנוסחת הקיזוז.

אני ממשיך לעבוד בעסק. אפשר להסתפק בטופס 161ח?

לא. טופס 161ח מיועד למי שיש לו קצבה מזכה אחת ממשלם אחד, בלי הכנסות נוספות. הכנסה מהעסק היא הכנסה נוספת, ולכן הדרך המקוצרת עוברת בטופס 161מ לפקיד השומה. שניהם נותנים רק את הפטור הנוסף.

האם קצבה מקרן פנסיה של עצמאי יכולה להיות פטורה לגמרי?

החלק שהוא קצבה מוכרת, מהפקדות שלא הייתה עליהן זכאות להטבת מס, פטור ממס מגיל 60 בלי תקרה. החלק שהוא קצבה מזכה פטור עד התקרה שנקבעת בקיבוע הזכויות.

עצמאי שמשך פעם פיצויים כשכיר מפסיד את הסל?

לא בהכרח. מענק נספר רק אם התקבל בגין 32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות, וגם אז הוא פוגע רק בשכבה הבסיסית של 35%. מענק שהתקבל לפני 14.5.2012 ויותר מ־15 שנה לפני הקצבה הראשונה לא נספר בכלל.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד (2026): הגדרת קצבה מזכה, גיל הזכאות, שיעורי הפטור, סל הפטור, מענקים משנות עבודה כשכיר בלבד, היוון, 90 הימים, חלק ה, 161ח.
• טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות: המסמכים שמצרפים.
• טופס 161מ, בקשה לפטור הנוסף: מתי מגישים 161ח ומתי 161מ, וויתור על היוון בפטור אחרי 90 יום.
• חוזר מס הכנסה 2/2013, תיקון 190: קצבה מזכה וקצבה מוכרת, הפקדות של עמית עצמאי בלי זכאות להטבה.
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026: תקרת הקצבה המזכה, קצבה מזערית ומדרגות המס.

המידע כאן כללי, ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני הגשה כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול פקיד השומה או בעל רישיון.