פנסיה תקציבית בשירות הציבורי: חישוב, תקרת 70% וכפל גמלאות

הפנסיה התקציבית נסגרה לעובדים חדשים לפני יותר מעשרים שנה, ולכן היא שייכת היום בעיקר למי שהתקבל לשירות לפני שנות האלפיים המוקדמות. לפי מדריך הפרישה של נציבות שירות המדינה, המעבר לפנסיה צוברת בשירות המדינה נעשה בשלושה מועדים:

• 1 באפריל 2002: עובדי המשרדים ויחידות הסמך בדירוג המח"ר ובדירוג המינהלי.
• 1 ביוני 2002: עובדים בדירוג האחים שאינם עובדי בתי חולים ממשלתיים, ועובדי משק ומינהל בבתי החולים.
• 1 בספטמבר 2002: עובדי הוראה, אחיות בבתי חולים ממשלתיים ורופאים.

בצה"ל קו החיתוך מאוחר יותר: מי שהתחייב לשירות קבע עד סוף 2003 נמצא בדרך כלל בפנסיה תקציבית, ומי שהתחייב מ־2004 ואילך חוסך בקרן פנסיה. ברשויות מקומיות, באוניברסיטאות ובגופים ציבוריים אחרים יש הסדרים משלהם, ולכן שם המקור הקובע הוא יחידת הגמלאות של הגוף.

לכל אחת מהקבוצות הגדולות יש מדריך משלה: פרישה משירות המדינה, פרישה ממשרד החינוך ופנסיה צבאית לפורשי צה"ל, המשטרה ושב"ס.

בואו נפרק את הנוסחה. יש בה שלושה רכיבים, ואת כולם אפשר לבדוק עוד לפני הפרישה.

המשכורת הקובעת. זו לא המשכורת שאתם רואים בשורה התחתונה של התלוש. לפי הנציבות, היא המשכורת לפי הדרגה שהייתה לכם ערב הפרישה, יחד עם התוספות הקבועות שהוכרו כתוספות פנסיוניות. רכיב שכר שלא הוכר כפנסיוני לא נכנס לחישוב, גם אם קיבלתם אותו כל חודש.

שנות השירות. כל שנה שווה 2%, וגם חלקי שנה נספרים: חודש שווה כ־0.17%, שלושה חודשים 0.5% וחצי שנה 1%. שירות שקדם לשירות המדינה ושהוכר, או הגדלת שירות שאושרה, מוסיפים אחוזים.

חלקיות המשרה. מי שעבד חלק מהשנים במשרה חלקית, האחוזים שלו מחושבים לפי חלקיות המשרה המשוקללת לאורך כל התקופה. כאן הרבה אנשים מופתעים, כי כמה שנים של חצי משרה באמצע הדרך מורידות את האחוז הסופי.

ומה לגבי הגיל? פרישת החובה בשירות המדינה היא בגיל 67, לגבר ולאישה. פרישה מרצון אפשרית מגיל 60, אחרי 10 שנות שירות לפחות. ויש עוד דרך אמצע: מי שהשלים 25 שנות עבודה והגיע לגיל 57 רשאי לפרוש ולהקפיא את הזכויות, והקצבה תשולם לו מגיל 60.

אחרי 35 שנה במשרה מלאה מגיעים לתקרה, וכל שנה נוספת כבר לא מגדילה את הקצבה. אבל היא גם לא הולכת לאיבוד. לפי מדריך הנציבות, מי שהשלים 35 שנות שירות, זכאי לקצבה המרבית של 70% ופרש מגיל 60, מקבל פיצויים על השנים העודפות: משכורת חודשית קובעת אחת על כל שנה עודפת.

בצד השני של הסקאלה נמצא מי שפורש לפני גיל 60 עם פחות מ־70%. במקרים שהחוק מפרט, בעיקר פיטורים לפני גיל 60, משולם לו מענק לפי סעיף 22 לחוק הגמלאות, יחד עם הקצבה הראשונה. שימו לב לנקודה אחת: כל הגדלה של אחוזי הקצבה מקטינה את המענק, ומי שקיבל הגדלה אחרי התשלום יתבקש להחזיר חלק ממנו.

את התשלומים האלה, יחד עם הפיצוי על ימי מחלה, הנציבות מונה כחלק ממענק הפרישה. זה חשוב לא רק ביום הפרישה, אלא גם לפטור ממס על הקצבה בהמשך, ועל כך בסעיף על המס.

זה המצב שהכי פחות אנשים מכירים, והוא נפוץ יותר ממה שנראה: עבדתם בשני גופים ציבוריים, למשל ברשות מקומית ואחר כך בשירות המדינה, וצברתם קצבה תקציבית בשניהם. סעיף 32 לחוק הגמלאות מטפל במצב הזה, ומכנה אותו "גמלאות כפל".

הכלל, בקצרה: אם סך הקצבאות שלכם, הקצבה לפי חוק הגמלאות יחד עם קצבה מאוצר המדינה לפי חוק אחר או קצבה מקופה ציבורית, עולה על 70% מהמשכורת הקובעת, הקצבה לפי חוק הגמלאות מופחתת. לפי מדריך הנציבות, שנות השירות בשני הגופים נספרות יחד, והשיעור המרבי מוחל על המשכורת הקובעת הגבוהה מבין השתיים. ההגבלה לא חלה על קצבת יתום.

ומה עם השנים שנשארו מעל התקרה? לפי הנציבות, מי שעבר את 70% בגלל שירות בשני גופים או בשלושה במשרה מלאה, מקבל פיצויי פיטורים על השנים העודפות, בתנאים שנקבעו בחוק.

יש חריג אחד חשוב: אנשי מערכת הביטחון שזכאים לקצבה גבוהה מ־70%, בזכות תקופת השירות הסדיר, שומרים על השיעור הזה גם בכפל גמלאות.

דוגמה: נורית, 20 שנה בעירייה ו־18 שנה במדינה

נורית עבדה 20 שנה במשרה מלאה בעירייה עם פנסיה תקציבית, ואחר כך 18 שנה בשירות המדינה. המשכורת הקובעת שלה בעירייה היא 15,000 ₪, ובשירות המדינה 16,000 ₪.

החישוב: 40% ועוד 36% הם 76%, יותר מהתקרה. 70% מהמשכורת הקובעת הגבוהה, 16,000 ₪, הם 11,200 ₪. העודף, 560 ₪ בחודש, יורד מהקצבה לפי חוק הגמלאות, כלומר מהקצבה של המדינה. על ששת האחוזים העודפים, שלוש שנים, נורית יכולה לבדוק את הזכאות לפיצויים על השנים העודפות. (המספרים להמחשה בלבד.) את החישוב המדויק עושה מינהלת הגמלאות, ושווה לבקש אותו בכתב עוד לפני שבוחרים תאריך פרישה.

בפנסיה תקציבית אין "צבירה" שאפשר למשוך, אבל אפשר להוון חלק מהקצבה ולקבל סכום חד־פעמי. לפי מדריך הנציבות, את הבקשה מגישים בתוך שנתיים מיום הפרישה. החלק המהוון לא יעלה על 25% מהקצבה, ובתמורה הקצבה יורדת ב־25% למשך 72 חודשים לכל היותר, כך שבעצם מקבלים מראש את השווי של 18 קצבאות. הסכום עצמו נקבע לפי הגיל, בלוחות ההיוון. אחרי שש שנים הקצבה חוזרת למלואה, ואם הגמלאי נפטר בתקופה הזו, הניכויים נפסקים ויתרת החוב נמחקת.

להיוון יש גם צד של מס: היוון פטור ממס יורד מהפטור שתקבלו על הקצבה בהמשך. את הכלל של המעסיק ואת הכלל של מס הכנסה, זה לצד זה, פירטנו במדריך לקיבוע זכויות בפנסיה תקציבית.

גם בכוחות הביטחון הבסיס דומה: חלק אחד משש מאות מהמשכורת הקובעת על כל חודש שירות, כלומר 2% לשנה, עם רצפה של 20% ותקרה של 70%. ההבדלים נמצאים בגילים ובתוספות:

• הקצבה יכולה לעבור את 70%. אצל מי שהתגייס לשירות חובה עד סוף 1997 ושירת לפחות עשר שנות קבע, שנות החובה נספרות, ובפועל אפשר להגיע עד 76%.
• הפרישה מוקדמת בהרבה. פורשי צה"ל יכולים לצאת לקצבה כבר בשנות הארבעים, בתנאים שתלויים בשנות הקבע, בדרגה ובסיבת הפרישה. שוטרים וסוהרים כפופים לחוק הגמלאות, עם פרק מיוחד וגילים משלהם.
• מי שהתחייב לקבע מ־2004 חוסך בקרן פנסיה, ובדרך לגיל הפרישה עשוי לקבל קצבת גישור מאוצר המדינה.

כל הפרטים, כולל גילי הפרישה וקריירה שנייה, נמצאים במדריך לפנסיה צבאית. את צד המס, כולל ההיוון וגיל המקדם, פירטנו במדריך לקיבוע זכויות לפורשי צה"ל, משטרה ושב"ס.

עד גיל הפרישה, הפנסיה התקציבית ממוסה כמו משכורת. מגיל הזכאות היא נחשבת קצבה מזכה, בדיוק כמו קצבה מקרן פנסיה, ואפשר לקבל פטור על חלק ממנה בקיבוע זכויות, בטופס 161ד.

כאן חוזרים המענקים מיום הפרישה. פיצוי על ימי מחלה, פיצויים על שנים עודפות ומענק לפי סעיף 22 נחשבים מענקי פרישה. אם לקחתם אותם בפטור ממס, הם יורדים מסל הפטור ומקטינים את הפטור החודשי על הקצבה לכל החיים. לכן ההחלטה איך למסות אותם שווה מחשבה עוד לפני היום האחרון בעבודה. ההסבר המלא, עם דוגמה במספרים של 2026, נמצא במדריך לקיבוע זכויות בפנסיה תקציבית.

פנסיה תקציבית משולמת כל החיים, ויש לה רכיב שאירים מובנה. לפי מדריך הנציבות, בן או בת הזוג של גמלאי שנפטר מקבלים 60% מהקצבה, ובלבד שהסכום לא יעלה על 40% מהמשכורת הקובעת של הנפטר. התנאי: שהיו בני זוג שלוש שנים לפחות לפני הפטירה, או שנולד להם ילד. ליתומים שאינם עומדים ברשות עצמם יש תוספת משלהם. מי נחשב שאיר ובאיזה סדר מקבלים את הכסף, הסברנו במדריך למוטבים ושאירים.

איך עושים חישוב פנסיה תקציבית בעצמכם?

מכפילים את מספר שנות השירות ב־2%, מתאימים לחלקיות המשרה המשוקללת, ומכפילים במשכורת הקובעת. למשל, 31.5 שנים במשרה מלאה הן 63%, ועל משכורת קובעת של 16,000 ₪ זו קצבה של 10,080 ₪ בחודש לפני מס. (המספרים להמחשה בלבד.) המספר הסופי תלוי ברכיבים שהוכרו במשכורת הקובעת, ולכן את האישור הרשמי מקבלים מיחידת הגמלאות.

מה זה כפל גמלאות?

כפל גמלאות הוא מצב שבו יש לכם קצבה לפי חוק הגמלאות וגם קצבה נוספת מאוצר המדינה או מקופה ציבורית. אם הסך עולה על 70% מהמשכורת הקובעת, הקצבה לפי חוק הגמלאות מופחתת בסכום העודף.

אפשר לקבל פנסיה תקציבית של יותר מ־70%?

בשירות המדינה, ככלל לא: 70% הוא השיעור המרבי, גם כשיש שתי קצבאות מהציבור. החריג העיקרי הוא אנשי כוחות הביטחון שזכאים לשיעור גבוה יותר בזכות שנות שירות החובה.

מאיזה גיל אפשר לפרוש עם פנסיה תקציבית?

בשירות המדינה, פרישה מרצון אפשרית מגיל 60 אחרי 10 שנות שירות לפחות, ופרישת החובה היא בגיל 67. מי שהשלים 25 שנות עבודה והגיע לגיל 57 יכול לפרוש ולהקפיא את הזכויות, עם קצבה מגיל 60. בכוחות הביטחון הגילים נמוכים יותר.

האם פנסיה תקציבית חייבת במס?

כן. עד גיל הפרישה היא ממוסה כמו משכורת, ומגיל הזכאות אפשר לקבל פטור חלקי בקיבוע זכויות. המענקים שלקחתם בפטור ביום הפרישה מקטינים את הפטור הזה.

• נציבות שירות המדינה, מדריך פרישה לגמלאות, מהדורה 11, ינואר 2026: 2% לשנה, חלקי שנה וחלקיות משרה, גילי פרישה והקפאת זכויות, שנים עודפות, מענק לפי סעיף 22, היוון, הסדר כפל הגמלאות, שאירים, מועדי המעבר לפנסיה צוברת.
• חוק שירות המדינה (גמלאות), נוסח משולב, התש"ל־1970: סעיף 22 (מענק), סעיף 32 (הגבלת גמלאות כפל).
• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד 2026: פנסיה תקציבית כקצבה מזכה.

המידע כאן כללי ואינו ייעוץ. הכללים תלויים בגוף שבו עבדתם ובתנאים האישיים שלכם, ולכן כדאי לבדוק את המקרה שלכם מול יחידת הגמלאות.