מס יסף לפורשים: מתי הוא חל על פנסיה, מענק פרישה ומשיכות מהחיסכון

השאלה הראשונה היא לא כמה כסף נכנס לחשבון, אלא כמה ממנו הוא "הכנסה חייבת". זה ההבדל הגדול אצל פורשים, כי חלק נכבד מהכסף שמקבלים בפרישה פטור ממס.

איך יודעים מהו החלק הפטור? בקצבה זה תלוי בקיבוע הזכויות, שמוסבר בעמוד הפטור ממס על פנסיה. במענק זה הפטור לפי סעיף 9(7א).

1. מחברים את ההכנסה החייבת של שנת המס. שנת מס היא שנה קלנדרית, ינואר עד דצמבר. כל אדם נבדק מול התקרה שלו.
2. מורידים את מה שפטור. הפטור על הקצבה, הפטור על המענק, משיכות פטורות והחלק האינפלציוני של רווחי הון לא נכנסים לחשבון.
3. משווים לתקרה. על כל שקל מעל 721,560 ₪ משלמים 3% נוספים, מעבר למדרגות המס הרגילות.
4. בודקים בנפרד את ההכנסה ההונית. מחברים רק את ההכנסות ממקורות הוניים, כמו רווח ריאלי, ריבית ודיבידנד. רק אם הן לבדן עוברות 721,560 ₪, חל מס יסף הוני של עוד 2% על החלק ההוני שמעל.
5. מחלקים מענק שנפרס לפי השנים. הסעיף קובע במפורש שכללי הפריסה חלים גם בחישוב מס היסף. מענק שנפרס על כמה שנים נספר בכל שנה רק בחלק שלה.
6. סוגרים חשבון בדוח השנתי. על משכורת מעל 60,130 ₪ בחודש המעסיק מנכה את ה־3% במקור. על שאר ההכנסות ההתחשבנות נעשית בדוח השנתי, ומי שההכנסה החייבת שלו עוברת את התקרה לא פטור מהגשת דוח.

רוב הפנסיונרים לא יגיעו לתקרה מקצבה חודשית. מה שמקפיץ את ההכנסה מעל התקרה הוא בדרך כלל שנה אחת עמוסה:

• משכורת מלאה של רוב השנה, ובנוסף מענק פרישה חייב שמתקבל באותה שנה.
• משיכה הונית גדולה מגמל להשקעה או מפוליסת חיסכון באותה שנה שבה יש עוד משכורת.
• היוון של חלק מהקצבה, שנספר כולו בשנה אחת אם לא פורסים אותו.

כאן התזמון עושה את ההבדל. משיכה בדצמבר ומשיכה בינואר שאחריו נספרות בשתי שנות מס שונות, עם תקרה נפרדת לכל אחת. על הסדר הכולל של המשיכות כתבנו במדריך סדר משיכות בפרישה.

אבנר, מנהל בכיר, פורש באוגוסט 2026. עד הפרישה הרוויח השנה 560,000 ₪ משכורת. אחרי הפטור, החלק החייב של מענק הפרישה שלו הוא 300,000 ₪.

• בלי פריסה: ההכנסה החייבת שלו ב־2026 היא 860,000 ₪. מעל התקרה יש 138,440 ₪, ומס היסף עליהם הוא כ־4,150 ₪.
• עם פריסה קדימה לשלוש שנים, באישור פקיד השומה: ב־2026 נספרים רק 100,000 ₪ מהמענק, וההכנסה החייבת היא 660,000 ₪. זה מתחת לתקרה, ולכן אין מס יסף. גם ב־2027 וב־2028, עם קצבה של 200,000 ₪ בשנה ועוד 100,000 ₪ מהמענק, הוא רחוק מהתקרה.
• משיכה מגמל להשקעה ב־2027: אבנר מושך קופה עם רווח ריאלי של 150,000 ₪. על הרווח הוא משלם 25% מס רווחי הון. מס יסף לא חל, כי סך ההכנסה החייבת שלו באותה שנה הוא 450,000 ₪. רכיב ה־2% היה חל רק אם ההכנסה ההונית לבדה הייתה עוברת 721,560 ₪.

החיסכון העיקרי מהפריסה מגיע בכלל מהמדרגות הרגילות. מס היסף הוא רק חלק ממנו, ולכן כדאי לבדוק את הפריסה כמכלול. (המספרים להמחשה בלבד.)

• לחבר את כל המענק לתקרה. רק החלק החייב של המענק נספר, ואם הוא נפרס, רק החלק של כל שנה.
• להניח שכל רווח הון מעל התקרה משלם 5% נוספים. זו טעות. ה־2% חל רק כשההכנסה ההונית לבדה עוברת את התקרה. מי שעבר את התקרה בזכות משכורת או מענק משלם על הרווח 3% נוספים בלבד.
• לשכוח שהתקרה שנתית. שתי משיכות גדולות באותה שנה נספרות יחד, גם אם כל אחת לבד הייתה רחוקה מהתקרה.

• מס הכנסה לפנסיונרים: מדרגות המס והנתונים שמתעדכנים בכל שנה.
• מענק פרישה ופריסת מס: איך מבקשים פריסה ולכמה שנים.
• תכנון מס בפרישה: איך מתאמים את מועדי המשיכות עם יועץ.

מידע כללי, לא ייעוץ; כדאי לבדוק את המקרה האישי מול רואה חשבון או יועץ מס.