טופס 161ח: הפטור הנוסף בלי קיבוע זכויות, ומתי זה מפסיד כסף

הפטור ממס על קצבה מזכה (פנסיה חודשית מקרן פנסיה, מקופת גמל, מביטוח מנהלים או ממעסיק לשעבר) מחושב כאחוז מ"תקרת הקצבה המזכה". ב-2026 התקרה היא 9,430 ₪ בחודש, ושיעור הפטור הכולל הוא 57.5%, כלומר עד 5,422 ₪ פטורים בחודש.

ה-57.5% בנויים משתי שכבות. השכבה הראשונה היא הפטור הבסיסי, 35% מהתקרה, בערך 3,300 ₪ בחודש. השכבה השנייה היא הפטור הנוסף: כל מה שמעל 35%. ב-2026 הוא עומד על 22.5% מהתקרה, בערך 2,122 ₪ בחודש.

טופס 161ח, ששמו הרשמי "בקשה לקבלת הפטור הנוסף בחישוב ניכוי המס מהקצבה המזכה", מבקש ממשלם הקצבה לתת לכם את השכבה השנייה בלבד. וזה בדיוק ההבדל: בלי קיבוע זכויות, הפטור הבסיסי נשאר לא מנוצל.

הפטור הנוסף גם עולה עם השנים, ומי שהגיש 161ח נהנה מכל העלייה. לפי החקיקה הנוכחית:

שנה	הפטור הנוסף (161ח)	הפטור המלא (161ד, בלי מענקים פטורים בעבר)	ההפרש בחודש
2026	22.5%, כ-2,122 ₪	57.5%, כ-5,422 ₪	כ-3,300 ₪
2027	27.5%, כ-2,593 ₪	62.5%, כ-5,894 ₪	כ-3,300 ₪
2028 ואילך	32%, כ-3,018 ₪	67%, כ-6,318 ₪	כ-3,300 ₪

הסכומים מחושבים לפי התקרה של 2026. השיעורים של 2027 ו-2028 קבועים היום בחוק, ושינוי חקיקה יכול לשנות אותם. שימו לב לעמודה האחרונה: כשהקצבה גבוהה מהפטור המלא, ההפרש בין הדרכים הוא בדיוק הפטור הבסיסי, כ-3,300 ₪ בחודש. אבל זה הפרש בהכנסה הפטורה, לא בכסף שנשאר לכם ביד. נגיע לזה בהמשך.

הטופס פתוח רק למי שעומד בכל התנאים האלה:

• הגעתם לגיל הפרישה אחרי 1.1.2012.
• אתם מקבלים קצבה מזכה אחת, ממשלם קצבה אחד. קצבאות מהביטוח הלאומי וקצבת שאירים לא נחשבות קצבה מזכה, וגם קצבה מוכרת לא נכללת.
• לא הגשתם בקשה לקיבוע זכויות בטופס 161ד.
• מאז 1.1.2012 לא היוונתם קצבה בפטור ממס, ואין לכם כוונה לעשות את זה בעתיד.

מי שמקבל שתי קצבאות מזכות משני משלמים, לא יכול להשתמש בטופס 161ח. הוא צריך קיבוע זכויות, או את טופס 161מ שנסביר בהמשך.

הטופס קצר באמת. יש בו שלושה חלקים, ואין בו אף חישוב:

חלק א: פרטי מקבל הקצבה. מספר זהות, שם, תאריך לידה, כתובת וטלפון.

חלק ב: הבקשה. כותבים את התאריך שבו הגעתם לגיל הפרישה, ומבקשים לקבל את הפטור הנוסף בעת ניכוי המס מהקצבה.

חלק ג: הצהרות וחתימה. כאן נמצא העיקר, ושווה לקרוא כל שורה לפני שחותמים. אתם מצהירים על ארבעה דברים:

• שלא הגשתם 161ד, ושמאז 1.1.2012 לא היוונתם קצבה בפטור ממס.
• שאין לכם כוונה להוון קצבה בפטור ממס בעתיד, ושידוע לכם שאחרי 90 יום מהיום שבו קיבלתם את הפטור על הקצבה, לא תוכלו להוון בפטור במקום הפטור הנוסף.
• שכל הגדלה עתידית בשיעור הפטור תגדיל את החלק הפטור של הקצבה.
• שידוע לכם שאתם יכולים לפנות לפקיד השומה כדי לבדוק אם מיציתם את הזכויות שלכם.

את הטופס מגישים למשלם הקצבה, כלומר לקרן הפנסיה, לחברת הביטוח, לקופת הגמל או למעסיק לשעבר שמשלם לכם, ולא לרשות המסים. מגישים אותו פעם אחת בלבד. הטופס עצמו זמין להורדה באתר רשות המסים, וקישור אליו מופיע בסוף המדריך.

על הנייר, 161ח נראה כמו גרסה מקוצרת של קיבוע זכויות. בפועל מוותרים על שלושה דברים:

הפטור הבסיסי. 35% מהתקרה, כ-3,300 ₪ בחודש ב-2026, לא נכנסים לחישוב. מי שקיבל בעבר מענקי פרישה פטורים ממס, ייתכן שהמענקים כבר "אכלו" את השכבה הזו, ואז הוא לא מוותר כמעט על כלום. מי שלא קיבל מענקים, מוותר על כולה. איך המענקים מקטינים את הפטור, הסברנו במדריך לשלוש הדרכים לפטור ממס על פנסיה.

היוון בפטור ממס. אחרי 90 יום, האפשרות להוון חלק מהקצבה לסכום חד-פעמי פטור ממס נסגרת. מי שחושב שאולי ירצה סכום חד-פעמי, צריך לדעת את זה לפני שהוא חותם. איך מחלקים בין היוון לקצבה במסגרת קיבוע זכויות, מוסבר במדריך להיוון קצבה בפטור ממס.

הבחירה לאן ילכו ההגדלות. בקיבוע זכויות בוחרים בחלק ה של טופס 161ד אם ההגדלות של 2027 ו-2028 יגדילו את הפטור על הקצבה, את ההיוון, או את שניהם. ב-161ח אין בחירה: הכל הולך לקצבה. האמת? למי שלא מתכנן להוון, זה בדיוק מה שהיה בוחר בכל מקרה.

כאן אנשים נופלים. הם רואים שקיבוע זכויות פוטר 3,300 ₪ נוספים בחודש, ומניחים שזה 3,300 ₪ יותר בכיס. זה לא עובד ככה. פטור חוסך רק את המס שהייתם משלמים על אותו סכום, ומי שהקצבה היא ההכנסה היחידה שלו נהנה גם מנקודות זיכוי. ב-2026 נקודת זיכוי שווה 242 ₪ בחודש. תושב מקבל 2.25 נקודות, כ-545 ₪, ותושבת 2.75 נקודות, כ-666 ₪. פרטים על המדרגות עצמן תמצאו במדריך למדרגות המס.

התוצאה: אצל הרבה פנסיונרים, המס שנשאר אחרי הפטור הנוסף ממילא מתקזז כולו בנקודות הזיכוי. הנה ההפרש במס בין 161ח לקיבוע זכויות מלא, לפי גובה הקצבה:

קצבה חודשית	תושב: הפרש במס בחודש ב-2026	תושב: הפרש מצטבר ב-20 שנה	תושבת: הפרש במס בחודש ב-2026	תושבת: הפרש מצטבר ב-20 שנה
5,000 ₪	0 ₪	0 ₪	0 ₪	0 ₪
8,000 ₪	כ-43 ₪	כ-500 ₪	0 ₪	0 ₪
10,000 ₪	כ-278 ₪	כ-39,000 ₪	כ-157 ₪	כ-10,000 ₪
12,000 ₪	כ-445 ₪	כ-99,000 ₪	כ-437 ₪	כ-77,000 ₪
15,000 ₪	כ-631 ₪	כ-140,000 ₪	כ-631 ₪	כ-140,000 ₪

איך חישבנו: הקצבה היא ההכנסה היחידה, ממשלם אחד, בלי מענקים פטורים בעבר ובלי היוון. מדרגות המס, התקרה ונקודות הזיכוי לפי ערכי 2026 לאורך כל התקופה, נקודות זיכוי בסיסיות בלבד, ושיעורי הפטור לפי החקיקה הנוכחית. התוצאות מעוגלות.

שני דברים בולטים בטבלה. ראשית, עד קצבה של כ-8,000 ₪ בחודש, ההפרש במס כמעט אפסי. שנית, ההפרש מצטמצם עם השנים, כי הפטור הנוסף עולה ב-2027 וב-2028 ומכסה יותר מהקצבה.

דוגמה. מירב הגיעה לגיל הזכאות ב-1.1.2026, והיא מקבלת קצבה של 12,000 ₪ בחודש מקרן פנסיה אחת. אין לה הכנסות אחרות, והיא לא משכה מענקי פרישה פטורים בעבר.

• עם טופס 161ח: 2,122 ₪ פטורים, ו-9,878 ₪ חייבים במס. המס לפי המדרגות הוא כ-1,103 ₪, ואחרי נקודות הזיכוי היא משלמת כ-437 ₪ בחודש.
• עם קיבוע זכויות: 5,422 ₪ פטורים, ו-6,578 ₪ חייבים במס. המס לפי המדרגות הוא כ-658 ₪, ונקודות הזיכוי מכסות את כולו. היא לא משלמת מס בכלל.

ב-2028, כשהפטור הנוסף יעלה ל-32%, הפער אצלה יירד לכ-312 ₪ בחודש. לאורך 20 שנה, הדרך הקצרה תעלה למירב כ-77,000 ₪. אילו הקצבה שלה הייתה 7,000 ₪, ההפרש היה אפס. (המספרים להמחשה בלבד.)

השורה התחתונה, לפי ההשוואה:

טופס 161ח בדרך כלל מספיק כש:

• הקצבה היא ההכנסה היחידה שלכם, והיא נמוכה יחסית, בערך עד 8,000 ₪ בחודש.
• קיבלתם בעבר מענקי פרישה פטורים גדולים, שכבר צמצמו את הפטור הבסיסי למעט מאוד.
• אין לכם שום כוונה להוון קצבה בפטור ממס.

טופס 161ח מפסיד כסף כש:

• הקצבה גבוהה, ובערך מ-10,000 ₪ בחודש ההפרש מצטבר לעשרות אלפי שקלים.
• יש לכם הכנסה נוספת, כמו משכורת או הכנסה משכירות. אז נקודות הזיכוי כבר מנוצלות, וכל שקל פטור חוסך מס בשיעור גבוה יותר.
• אתם רוצים, או אולי תרצו, סכום חד-פעמי פטור ממס.

כדי לראות את המספרים שלכם, אפשר להיעזר במחשבון קיבוע זכויות. הוא מראה כמה מהקצבה תהיה פטורה בכל דרך.

יש עוד דרך לקבל את הפטור הנוסף בלי קיבוע זכויות: טופס 161מ. את טופס 161 מ לא מגישים למשלם הקצבה, אלא לפקיד השומה. לפי דברי ההסבר בטופס, הוא מיועד בעיקר למי שמקבל קצבה מזכה משני משלמים או יותר, או שיש לו הכנסות נוספות, ומוגש במסגרת דוח שנתי, בקשה להחזר מס או בקשה לתיאום מס. רשות המסים מציינת שאפשר להגיש אותו באופן מקוון, או לקבוע תור במשרד השומה.

ההצהרות בו דומות לאלה שב-161ח: מוותרים על היוון בפטור אחרי 90 יום, וכל הגדלה עתידית הולכת לקצבה. וגם הוא נותן רק את הפטור הנוסף. מי שיש לו כמה משלמים או הכנסות נוספות, הוא בדיוק מי שבדרך כלל מרוויח מקיבוע זכויות מלא, ולכן כדאי לבדוק את 161ד לפני שבוחרים ב-161מ.

הדלת לא נסגרת. הטופס עצמו אומר שמי שהגיש 161ח יכול לפנות לפקיד השומה כדי לבדוק אם מיצה את הזכויות שלו, ובטופס 161ד יש שאלה מפורשת אם כבר הגשתם 161ח למשלם הקצבה. קיבוע זכויות אפשר להגיש בכל שלב מגיל הזכאות ואילך, ולבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. איך עושים את זה, הסברנו במדריך לקיבוע זכויות רטרואקטיבי, ואת מילוי הטופס עצמו במדריך לטופס 161ד.

דבר אחד כן כדאי לקחת בחשבון: ההצהרה ב-161ח על היוון בפטור ממס מתייחסת לתקופה שאחרי 90 יום. אם ייתכן שתרצו סכום חד-פעמי, עדיף לבדוק את זה לפני שמגישים, ולא אחרי.

למי מגישים את טופס 161ח?

למשלם הקצבה: קרן הפנסיה, חברת הביטוח, קופת הגמל או המעסיק לשעבר. לא לרשות המסים. מגישים אותו פעם אחת, והמשלם מחשב את הפטור הנוסף בכל תלוש.

כמה פטור נותן טופס 161ח ב-2026?

22.5% מתקרת הקצבה המזכה, כלומר עד כ-2,122 ₪ בחודש. לפי החקיקה הנוכחית השיעור יעלה ל-27.5% ב-2027 ול-32% ב-2028, וההגדלה תחול על הקצבה בלי שתצטרכו להגיש שוב.

מה קורה אם לא עושים קיבוע זכויות וגם לא מגישים 161ח?

משלם הקצבה ינכה מס על כל הקצבה, בלי שום פטור. אם יש לכם משלם אחד, טופס 161ח לבדו כבר יפטור חלק מהקצבה.

מה ההבדל בין טופס 161ח לטופס 161מ?

שניהם נותנים רק את הפטור הנוסף. את 161ח מגישים למשלם הקצבה, כשיש קצבה מזכה אחת ממשלם אחד. את 161מ מגישים לפקיד השומה, ולפי הטופס הוא מיועד למי שיש לו כמה משלמים או הכנסות נוספות.

האם אפשר להוון קצבה אחרי שהגשתי 161ח?

אחרי 90 יום מהיום שבו קיבלתם את הפטור על הקצבה, לא תוכלו להוון קצבה בפטור ממס במקום הפטור הנוסף. זו אחת ההצהרות שאתם חותמים עליהן בטופס.

• רשות המסים: טופס 161ח, בקשה לקבלת הפטור הנוסף בחישוב ניכוי המס מהקצבה המזכה.
• רשות המסים: טופס 161מ, בקשה לקבלת הפטור הנוסף בחישוב המס מהקצבה המזכה.
• רשות המסים: מדריך למילוי טופס 161ד לשנת 2026.
• רשות המסים: לוח ניכויים חודשיים 2026.

המידע כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. החישובים מבוססים על הנחות פשוטות, והמצב שלכם יכול להיות שונה. לפני שאתם בוחרים דרך, כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול המסמכים מהמשלם ומהמעסיקים.