טופס 161 ד: איך ממלאים את הבקשה לקיבוע זכויות, חלק אחרי חלק

טופס 161ד הוא הבקשה לקיבוע זכויות שמגישים לפקיד השומה. השם הרשמי שלו הוא "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה", ובו אתם מודיעים לרשות המסים איך תנצלו את הפטור ממס שמגיע לכם בפרישה: על הקצבה החודשית, על היוון קצבה (סכום חד־פעמי), או בשילוב של השניים. במילים אחרות, כשמישהו שואל איך ממלאים טופס קיבוע זכויות, הוא מתכוון לטופס הזה.

הטופס מיועד למי שעומד בשני תנאים:

• הגעתם לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012. גיל הזכאות הוא המאוחר מבין שני מועדים: היום שבו הגעתם לגיל הפרישה, או היום שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה.
• אתם מקבלים קצבה מזכה. כלומר קצבה מקרן פנסיה, מקופת גמל, מביטוח מנהלים, פנסיה תקציבית ממעסיק לשעבר או קצבת אובדן כושר עבודה. קצבת שאירים וקצבה מוכרת לא נכללות בהגדרה.

יש חריג אחד לעניין הגיל: מי שפרש מוקדם בגלל נכות יציבה של 75% ומעלה נחשב כמי שהגיע לגיל הזכאות.

וחשוב לא פחות, למי הטופס לא מתאים: למי שבחר להחיל על עצמו את הכללים שלפני תיקון 190. זה כתוב בראש הטופס עצמו.

האם חייבים להגיש?

לא. אבל בלי טופס 161ד רוב הפטור פשוט לא מגיע אליכם. בלעדיו אפשר לקבל רק את "הפטור הנוסף", שעומד על 22.5% מתקרת הקצבה המזכה ב־2026. מי שמקבל קצבה מזכה ממשלם אחד מבקש אותו בטופס 161ח שמגישים למשלם הקצבה. מי שמקבל קצבה משני משלמים או יותר, או שיש לו הכנסות נוספות, מבקש אותו מפקיד השומה בטופס 161מ, במסגרת דוח שנתי, בקשה להחזר מס או בקשה לתיאום מס. כדי לקבל את מלוא הפטור, 57.5% מהתקרה ב־2026, צריך טופס 161ד. את ההשוואה בין הדרכים פירטנו בשלוש הדרכים לקבל פטור ממס על פנסיה.

טופס 161, 161ד או 161ח: מה ההבדל?

הבלבול כאן מובן, כי המספרים כמעט זהים:

הקשר בין הטפסים: טופסי ה־161 מהעבודות הקודמות הם חלק מהמסמכים שמצרפים לטופס 161ד. על טופס 161 עצמו תמצאו הסבר מלא במדריך לטופס 161 החדש.

רשות המסים פרסמה ב־5.2.2026 גרסה מעודכנת של הטופס, ואיתה מדריך מילוי חדש. קל לזהות את הגרסה הנכונה: היא בת שני עמודים, בפינה העליונה יש ברקוד לסריקה שמוביל למדריך הרשמי, ובשוליים כתוב "מעודכן ל־1.2026". אם הורדתם פעם טופס ישן ושמרתם אותו במחשב, הורידו אותו מחדש. ההסבר כאן בנוי על הגרסה הזו.

רוב העבודה היא איסוף. כשהמסמכים מונחים לפניכם, המילוי עצמו הוא בעיקר העתקה. זה מה שתצטרכו:

• תלוש קצבה אחרון מכל משלם. אם יש לכם קרן פנסיה וגם ביטוח מנהלים, צריך תלוש משניהם.
• טופס 161 מכל מעסיק שעבדתם אצלו ב־32 השנים שלפני גיל הזכאות, כולל סכומי המענקים הפטורים שקיבלתם. טפסים ישנים לא תמיד שמורים אצלכם, וכאן נתקעים הכי הרבה זמן. איך משיגים אותם הסברנו במדריך לטופס 161 ישן.
• מסמך מהמשלם על היוון בפטור שעשיתם בעבר, אם עשיתם.
• סכום ההיוון שאתם רוצים, אם אתם מתכננים לקחת סכום חד־פעמי בפטור.

את הרשימה המלאה, עם קישורים לטפסים הרשמיים, ריכזנו בדף טופס 161ד להורדה ורשימת המסמכים.

החלק הקל: מספר זהות, שם, כתובת, טלפון, דואר אלקטרוני ותאריך לידה.

כאן רושמים שני דברים: את התאריך שבו הגעתם לגיל הזכאות, ואת הקצבאות המזכות שאתם מקבלים.

התאריך. זו הנקודה שבה אנשים טועים הכי הרבה. גיל הזכאות הוא לא בהכרח יום ההולדת ה־67. הוא המאוחר מבין גיל הפרישה לבין היום שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה. אם הגעתם לגיל 67 באפריל והקצבה הראשונה שולמה ביוני, גיל הזכאות שלכם הוא ביוני. ולהפך: מי שהתחיל לקבל קצבה כבר בגיל 64 יגיע לגיל הזכאות רק ביום ההולדת ה־67. לגברים גיל הפרישה הוא 67, ולנשים בין 62 ל־65, לפי תאריך הלידה.

הקצבאות. לכל משלם שורה משלו: שם משלם הקצבה, סכום הקצבה החודשית ותאריך תחילת הקבלה. את כל הנתונים האלה תמצאו בתלוש הקצבה, ואת התלוש מצרפים לטופס. בטופס יש מקום לשני משלמים. אם יש לכם יותר, צרפו דף נוסף באותו מבנה.

זה החלק שקובע כמה מסל הפטור כבר "השתמשתם" בעבר. כל מענק פרישה שקיבלתם בפטור ממס בשנות העבודה שלפני גיל הזכאות מקטין את מה שנשאר לכם עכשיו. החלק מחולק לשלוש שאלות.

ג1: המעסיקים ב־32 השנים האחרונות

לכל מעסיק רושמים את שמו, תאריך התחלה וסיום של העבודה ואת סכום מענקי הפרישה הפטורים שקיבלתם ממנו. לכל תקופת עבודה מצרפים טופס 161.

מה נכנס לחשבון: מענקים פטורים שקיבלתם בגין 32 שנות העבודה כשכירים שקדמו לגיל הזכאות. שנים כעצמאים לא נספרות.

מה לא צריך לרשום:

• מענקים ישנים מאוד. מענק פטור שהתקבל לפני 14.5.2012, ושולם יותר מ־15 שנה לפני שהתחלתם לקבל את הקצבה המזכה. על מענק כזה גם לא צריך לצרף טופס 161.
• מענקים לפי חוקי הגמלאות של צה"ל, המשטרה, שירות בתי הסוהר ושירותי הביטחון.
• מענק פטור ששולם למי שפרש מוקדם בגלל נכות יציבה של 75% ומעלה.
• מענקים ששולמו אחרי גיל הזכאות על עבודה שאחריו.

למה כל הדקדוק הזה? כי כל שקל של מענק שנכנס לחשבון "עולה" לכם 1.35 שקל מסל הפטור, אחרי הצמדה למדד. מענק של 100,000 ₪ שנרשם בטעות מוריד 135,000 ₪ מהסל. החישוב המלא מוסבר במדריך על סל הפטור ונוסחת הקיזוז, ומה עושים כשיש מענקים מהעבר תמצאו במדריך על משיכת פיצויים וקיבוע זכויות.

הערה קטנה בתחתית הטופס שכדאי להכיר: מי שקיבל מענקים פטורים לפני 14.5.2012, שהיו נספרים לפי הכללים הישנים, רשאי לבקש מפקיד השומה תוך 90 יום מגיל הזכאות לחשב אותם לפי הנוסח שלפני תיקון 190 ("נוסחת השילוב"). זה לא נעשה בטופס עצמו אלא בפנייה נפרדת, ושווה לבדוק אותו עם איש מקצוע אם זה המקרה שלכם.

ג2: למה עזבתם את המעסיק האחרון

מסמנים אחת משתי אפשרויות: יציאה לגמלאות, פנסיה, פיטורים או התפטרות, או פרישה מוקדמת בגלל נכות יציבה של יותר מ־75%. רוב האנשים מסמנים את האפשרות הראשונה.

ג3: ממשיכים לעבוד אחרי גיל הזכאות?

השאלה כאן היא אם אתם ממשיכים לעבוד אחרי גיל הזכאות אצל מעסיק שהתחלתם לעבוד אצלו לפניו. אם לא, מסמנים "לא" וממשיכים הלאה.

אם כן, ואתם צפויים לקבל ממנו בעתיד מענק פרישה פטור על השנים שלפני גיל הזכאות, רושמים את סכום המענק הזה, את תקופת העבודה עד גיל הזכאות ואת המשכורת האחרונה. אם אין לכם כוונה למשוך מענק פטור, רושמים 0. המשמעות: את המענק העתידי מכניסים לחשבון כבר עכשיו, כך שהפטור על הקצבה מחושב בהתאם. המצב הזה נפוץ במיוחד אצל מי שמתחיל לקבל פנסיה וממשיך לעבוד, וכתבנו עליו בנפרד במדריך על פרישה מדומה וקיבוע זכויות.

היוון קצבה הוא סכום חד־פעמי שמקבלים במקום חלק מהקצבה החודשית. הקצבה יורדת בהתאם, וגם סל הפטור: כל שקל שאתם מהוונים בפטור יורד מהסל, והפטור החודשי על הקצבה קטן. בחלק הזה של טופס 161ד יש שלוש שאלות.

ד1: היוונתם בעבר קצבה בפטור ממס? רוב האנשים מסמנים "לא". מי שהיוון בעבר, למשל איש כוחות הביטחון שהיוון חלק מהקצבה, רושם את המשלם, סכום ההיוון הפטור, תקופת ההיוון ותאריך ההיוון, ומצרף מסמך מהמשלם עם כל הפרטים.

ד2: מתכוונים להוון בפטור בעתיד? כאן מחליטים כמה מסל הפטור לשריין לסכום חד־פעמי. הסכום שתרשמו נשאר לזכותכם, ואפשר למשוך אותו בפטור בכל עת, כולו או חלקו. אם לא מתכוונים להוון, מסמנים "אין בכוונתי".

ד3: רוצים את ההיוון כבר עכשיו? אם אתם מתכוונים למשוך את סכום ההיוון סמוך להגשת הבקשה, ממלאים כאן לכל משלם את שמו, את מספר תיק הניכויים שלו ואת סכום ההיוון הפטור. כך תקבלו אישור פטור ממס שתעבירו למשלם.

גבול אחד שכדאי לזכור: היוון כפוף לחוק קופות הגמל, וצריך להשאיר קצבה חודשית מזערית של 5,306 ₪ (נכון ל־2026). ההחלטה כמה להוון היא כנראה ההחלטה החשובה ביותר בטופס, ולכן הקדשנו לה מדריך משלה: היוון קצבה בפטור ממס. על היוון בכלל, בלי קשר לפטור, תמצאו הסבר במדריך היוון פנסיה.

הפטור הנוסף ממשיך לעלות: 22.5% ב־2026, ולפי החקיקה הנוכחית 27.5% ב־2027 ו־32% ב־2028. בחלק ה בוחרים מראש לאן יתווספו ההגדלות האלה. שלוש אפשרויות:

1. לפי היחס שבין הפטור על הקצבה לבין סכום ההיוון הפטור.
2. להיוון: ההגדלה מגדילה רק את הסכום שאפשר להוון בפטור.
3. לקצבה: ההגדלה מגדילה רק את הפטור החודשי על הקצבה.

איך בוחרים? אם אתם רואים את עצמכם חיים בעיקר מהקצבה, אפשרות 3 מגדילה את ההכנסה הפנויה בכל חודש. אם יש לכם תוכנית ממשית להוציא סכום גדול בהמשך, למשל עזרה לילדים בדירה, אפשרות 2 שומרת לכם יותר פטור להיוון. לא בטוחים? אפשרות 1 שומרת על האיזון שבחרתם בחלק ד. רק אל תשאירו את החלק הזה ריק: זו בחירה שמשפיעה על הפטור שלכם בשנים הבאות.

שלוש הצהרות לפני החתימה, ואחת מהן דורשת תשומת לב:

• האם הגשתם טופס 161ח למשלם הקצבה. מסמנים "הגשתי" או "לא הגשתי". אם קיבלתם עד עכשיו את הפטור הנוסף דרך 161ח, סמנו "הגשתי".
• כלל 90 הימים. אתם מצהירים שידוע לכם שאחרי 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה את הפטור ממס על הקצבה המזכה, לא תוכלו עוד לשנות את ההחלטה על היוון בפטור. כלומר, אם תרצו להוון סכום שלא רשמתם בחלק ד, יש לכם 90 יום לבקש את זה. אחרי זה הדלת נסגרת.
• הפרטים מלאים ונכונים, ודברי ההסבר בטופס אינם המלצה.

ואז תאריך, שם מלא וחתימה.

בואו נראה איך כל זה נראה אצל אדם אחד. יורם נולד באפריל 1959 והגיע לגיל 67 באפריל 2026. את הקצבה הראשונה קיבל ביוני 2026, ממשלם אחד שמשלם לו מקרן פנסיה וממשלם שני שמשלם לו מביטוח מנהלים. בעבר עבד אצל שני מעסיקים, ובכוונתו לקחת עכשיו סכום חד־פעמי של 150,000 ₪ בפטור.

ומה יוצא לו? נניח לשם הפשטות שהמענק של 180,000 ₪ נשאר באותו ערך גם אחרי ההצמדה למדד. החישוב לפי נתוני 2026:

אם אחרי ההיוון הקצבה החודשית של יורם משני המשלמים יחד היא 9,800 ₪, הוא ישלם מס רק על 6,561 ₪, וזה לפני נקודות הזיכוי. בלי טופס 161ד, ועם שני משלמים, הוא לא היה יכול להשתמש בטופס 161ח. הוא היה יכול לבקש מפקיד השומה רק את הפטור הנוסף, בטופס 161מ, ולוותר על היוון בפטור. (המספרים להמחשה בלבד.)

כדאי לראות את התמונה המלאה לפני שבוחרים: אילו יורם היה מוותר על ההיוון, הפטור החודשי שלו היה 4,072 ₪ (733,005 ÷ 180). מחשבון שעושה את החישוב הזה עם הנתונים שלכם תמצאו במחשבון קיבוע זכויות.

• רישום יום ההולדת ה־67 כגיל הזכאות, כשהקצבה התחילה מאוחר יותר.
• רישום מענקים שלא צריך לרשום: מענק ישן מלפני 14.5.2012 שעברו מאז יותר מ־15 שנה עד הקצבה, או מענק לפי חוקי הגמלאות של כוחות הביטחון.
• שכחה של מענק שכן צריך לרשום. זה יתגלה בבדיקה, והאישור יחזור מתוקן.
• חלק ה ריק. זו בחירה לשנים הבאות, לא שדה טכני.
• היוון שנזכרים בו מאוחר מדי. אחרי 90 יום מהפטור הראשון על הקצבה אי אפשר כבר להוסיף היוון בפטור.
• תלוש ממשלם אחד בלבד, כשיש שניים.

עוד טעויות, עם דוגמאות בשקלים, ריכזנו במדריך על טעויות נפוצות בקיבוע זכויות.

את הטופס מגישים לפקיד השומה. כשהאישור מגיע, בדקו שהוא תואם את מה שביקשתם וודאו שכל משלם קיבל אותו, כי הפטור מופיע בתלוש רק אחרי שהמשלם מיישם אותו. איך קוראים את האישור ומה עושים כשיש בו טעות, הסברנו במדריך על אישור קיבוע זכויות ותיקונים. ואת התלוש הראשון אחרי האישור כדאי לבדוק לפי המדריך לתלוש קצבה ראשון.

מה בוחרים בחלק ה של טופס 161ד?

את היעד של ההגדלות בפטור הנוסף בשנים הבאות: לפי היחס בין הקצבה להיוון, רק להיוון, או רק לקצבה. מי שחי בעיקר מהקצבה נוטה לבחור "לקצבה". מי שמתכנן הוצאה גדולה בהמשך נוטה ל"היוון". מי שלא בטוח יכול לבחור "לפי היחס" ולשמור על האיזון שקבע בחלק ד.

אפשר למלא את טופס 161ד לבד?

כן. אם יש לכם משלם קצבה אחד, לא קיבלתם מענקים פטורים ב־32 השנים האחרונות ואתם לא מתכננים היוון, הטופס פשוט יחסית. כשיש כמה מעסיקים עם מענקים, כמה משלמים, היוון או פנסיה תקציבית, החישוב מורכב יותר ושווה לבדוק אותו עם יועץ מס או מתכנן פרישה מורשה לפני ההגשה.

עד מתי אפשר להגיש את טופס קיבוע הזכויות?

אין מועד אחרון. אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות, ומי שהגיש באיחור יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. פירטנו איך זה עובד במדריך על קיבוע זכויות רטרואקטיבי. ובכל זאת, אל תחכו: כל חודש בלי קיבוע הוא חודש שבו מנכים לכם יותר מס מהנדרש.

מה ההבדל בין טופס 161ד לטופס 161ח?

טופס 161ח מגישים למשלם הקצבה, והוא נותן רק את הפטור הנוסף (22.5% ב־2026), ורק כשיש משלם אחד. טופס 161ד מגישים לפקיד השומה, והוא נותן את מלוא הפטור, מאפשר היוון בפטור ומתאים גם למי שיש לו כמה משלמים.

יש לי שתי קצבאות. ממלאים טופס לכל אחת?

לא. ממלאים טופס 161ד אחד, ובחלק ב רושמים שורה לכל משלם ומצרפים תלוש מכל אחד מהם.

• רשות המסים, טופס 161ד: בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א (מעודכן ל־1.2026)
• רשות המסים, מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד, 2026
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026

המידע במדריך הוא מידע כללי, נכון ל־2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני.