פרישה מדומה וקיבוע זכויות: מתחילים לקבל פנסיה וממשיכים לעבוד

פרישה מדומה היא מצב שבו הגעתם לגיל הפרישה, ביקשתם מהקרן לקבל קצבה, וממשיכים לעבוד במקביל. אין פה שום טריק: זה פשוט שילוב של שתי הכנסות באותה תקופה, קצבה מזכה ממוצר החיסכון הפנסיוני ומשכורת מהעבודה.

לפעמים ממשיכים אצל מעסיק אחר, ולפעמים אצל אותו מעסיק שעבדתם אצלו שנים. ההבדל בין המצבים חשוב, ונגיע אליו עוד רגע.

כן. אין חובה להפסיק לעבוד כדי לקבל קצבת זקנה מקרן הפנסיה. עמיתים, שמנהלת את קרנות הפנסיה הוותיקות שבהסדר, כותבת את זה במפורש בחוברת שלה לפורשים: לא צריך להפסיק לעבוד עם קבלת הקצבה. מה שכן צריך:

• תיאום מס. מרגע שיש לכם גם משכורת וגם קצבה, בלי תיאום מס, אחד המשלמים ינכה בדרך כלל מס בשיעור גבוה, ואת ההפרש תצטרכו לבקש בחזרה אחרי שהשנה נגמרת.
• לבדוק מה קורה להפקדות. בקרנות הוותיקות צריך להפסיק את ההפקדות לקרן שממנה מקבלים את הקצבה. בקרנות ובקופות אחרות הכללים לא תמיד זהים, ולכן כדאי לשאול את הקרן שלכם לפני שמגישים את הבקשה.

על הצד הרחב של עבודה בגיל פנסיה, כולל זכויות העובד וקצבת הזקנה מביטוח לאומי, כתבנו במדריך לעבודה אחרי פרישה. כאן נתמקד במס על הקצבה.

קיבוע זכויות קובע כמה מהקצבה המזכה תהיה פטורה ממס. הבסיס הוא סל הפטור: ב־2026 הוא 976,005 ₪, והוא מספיק לפטור של עד 5,422 ₪ בחודש על הקצבה. מענקי פרישה פטורים (בעיקר פיצויים שמשכתם בפטור) יורדים מהסל.

לפי רשות המסים, נכנסים לחשבון מענקים פטורים על 32 שנות העבודה כשכירים שלפני גיל הזכאות. הם מוכפלים ב־1.35 ויורדים מהסל. לעומת זאת, מענקים על שנות העבודה אחרי גיל הזכאות לא נכנסים לחשבון בכלל.

ופה בדיוק העניין בפרישה מדומה. נניח שאתם ממשיכים אצל המעסיק שעבדתם אצלו כבר עשרים שנה. ביום שתעזבו באמת, תקבלו ממנו פיצויים על כל התקופה. החלק של השנים שלפני גיל הזכאות נספר בקיבוע, למרות שהוא ישולם רק בעוד כמה שנים. החלק של השנים שאחרי גיל הזכאות לא נספר.

הבעיה: את הקיבוע מגישים עכשיו, כשהמענק עוד לא שולם. לכן רשות המסים מבקשת לרשום אותו מראש.

בחלק ג3 של טופס 161ד שואלים שאלה אחת: אחרי שהגעתם לגיל הזכאות, אתם ממשיכים לעבוד אצל מעסיק שהתחלתם אצלו לפני גיל הזכאות?

• לא. מסמנים "לא" וממשיכים לחלק הבא. זה המצב של מי שעבר למעסיק חדש, או שהפסיק לעבוד.
• כן. רושמים את שם המעסיק, את תקופת העבודה עד גיל הזכאות, את המשכורת האחרונה, ואת סכום מענק הפרישה הפטור שאתם מתכוונים למשוך בעתיד על השנים שלפני גיל הזכאות. מי שלא מתכוון למשוך מענק פטור רושם 0.

הסכום שרושמים כאן נכנס לחישוב הפטור כבר עכשיו, כאילו המענק כבר נמשך. זה ה"שריון": אתם שומרים לעצמכם מקום בסל הפטור בשביל הפיצויים שיגיעו, ובתמורה הפטור על הקצבה בינתיים קטן יותר.

איך ממלאים את שאר חלקי הטופס, הסברנו במדריך למילוי טופס 161ד.

זו ההחלטה המרכזית בפרישה מדומה, ואין לה תשובה אחת נכונה. השאלה היא איפה שווה לכם לנצל את הסל: על המענק, שמקבלים פעם אחת, או על הקצבה, שמקבלים כל חודש.

דוגמה: יוסי ממשיך לעבוד אצל אותו מעסיק

יוסי הגיע לגיל הזכאות בינואר 2026. הוא מקבל מקרן הפנסיה קצבה מזכה של 7,000 ₪ בחודש, וממשיך לעבוד אצל המעסיק שהוא עובד אצלו מ־2006, כלומר 20 שנה עד גיל הזכאות, במשכורת של 15,000 ₪. הוא לא משך מענקים פטורים בעבר ולא היוון קצבה. כשיעזוב, הוא צפוי לקבל על 20 השנים האלה פיצויים של 240,000 ₪. הסכום נמוך מתקרת הפטור של 2026, 13,750 ₪ לכל שנת עבודה, ולכן כולו יכול להיות פטור.

השורה התחתונה: השריון "עולה" ליוסי פטור על כ־1,800 ₪ מהקצבה בכל חודש, כ־21,600 ₪ בשנה שעליהם הוא ישלם מס לפי המדרגה שלו. בתמורה, 240,000 ₪ מהמענק נכנסים לחשבון הפטור. מה עדיף? זה תלוי כמה שנים עוד יעבוד, באיזו מדרגת מס הוא נמצא עם המשכורת, ומה הוא מתכנן לעשות עם הפיצויים. (המספרים להמחשה בלבד.)

שימו לב לשני דברים בדוגמה:

• הפטור הנוסף לא נפגע. מענקים פוגעים רק בשכבה הבסיסית של 35%. הפטור הנוסף, 22.5% ב־2026, נשאר שלם, ולכן גם עם שריון מלא יוסי לא יורד מתחת ל־2,122 ₪ פטורים בחודש.
• השנים שאחרי גיל הזכאות לא בחשבון. אם יוסי יעבוד עוד שלוש שנים, הפיצויים על השנים האלה לא יורדים מהסל בכלל.

את החישוב המלא של הסל ושל נוסחת הקיזוז תמצאו במדריך לסל הפטור ונוסחת הקיזוז.

מתי בדרך כלל לא משריינים

מי שלא מתכוון למשוך את הפיצויים כמענק פטור רושם 0. למשל, מי שמתכנן להשאיר אותם בקופה כרצף קצבה כדי להגדיל את הפנסיה, או לשלם עליהם מס עם פריסה. ההחלטה הזאת עוברת בסוף דרך טופס 161 שהמעסיק ימלא ביום העזיבה, והסברנו עליו במדריך לטופס 161 החדש. כאן אנשים נופלים: הם רושמים 0 בלי לחשוב, ושנים אחר כך מבקשים פטור על פיצויים שלא שוריין להם מקום. אם התוכניות שלכם השתנו מאז הקיבוע, דברו עם פקיד השומה לפני שאתם מושכים את המענק, לא אחרי.

מי שמקבל קצבה ומשכורת באותה שנה צריך שני דברים שעובדים יחד: אישור קיבוע זכויות שקובע כמה מהקצבה פטור, ותיאום מס שמחלק את מדרגות המס ואת נקודות הזיכוי בין המעסיק לקרן. איך עושים את זה בפועל, הסברנו במדריך לתיאום מס לפנסיונרים.

ומה אם לא עושים קיבוע? מי שיש לו קצבה ממשלם אחד ואין לו הכנסות נוספות יכול לבקש מהמשלם את הפטור הנוסף בלבד בטופס 161ח. אבל בפרישה מדומה יש לכם גם משכורת, כלומר הכנסה נוספת, ולכן המסלול המקוצר הוא טופס 161מ לפקיד השומה. גם הוא נותן רק את הפטור הנוסף, 22.5% ב־2026. ההשוואה בין הדרכים נמצאת במדריך פטור ממס הכנסה על פנסיה, ומה מפסידים בדרך הקצרה הסברנו במדריך לטופס 161ח.

את טופס 161ד אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות. גיל הזכאות הוא גיל הפרישה או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה, המאוחר מביניהם. בפרישה מדומה זה בדרך כלל החודש שבו הקצבה התחילה. איך מחשבים את המועד בכל מצב, תמצאו במדריך מתי עושים קיבוע זכויות.

שני מועדים שכדאי להכיר:

• 90 יום. לפי רשות המסים, 90 יום אחרי שקיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה המזכה, אי אפשר עוד לשנות את ההחלטה על היוון בפטור. מי שחושב למשוך חלק מהקצבה כסכום חד־פעמי צריך להחליט על כך בטופס, לצד השריון לפיצויים. הסבר מלא במדריך היוון קצבה בפטור ממס.
• שש שנים. מי שדחה את הקיבוע יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. על כך במדריך קיבוע זכויות רטרואקטיבית.

• תלוש קצבה אחרון מכל משלם קצבה.
• טופס 161 לכל תקופת עבודה שהסתיימה לפני גיל הזכאות.
• פרטי המעסיק הנוכחי: תאריך תחילת העבודה, המשכורת האחרונה, ואומדן של הפיצויים על השנים עד גיל הזכאות. את האומדן אפשר לבקש ממחלקת השכר, ואת הסכום שנצבר ברכיב הפיצויים רואים בדוח השנתי של הקופה או במסלקה הפנסיונית.
• החלטה על היוון: האם תרצו סכום חד־פעמי מהקצבה, ובאיזה סכום.

מה זה פרישה מדומה?

מצב שבו מתחילים לקבל קצבה מקרן הפנסיה בגיל הפרישה וממשיכים לעבוד במקביל, לפעמים אצל אותו מעסיק. אין חובה להפסיק לעבוד כדי לקבל קצבה, אבל צריך תיאום מס, ובקיבוע הזכויות צריך להתייחס לפיצויים העתידיים.

האם פרישה מדומה פוגעת בפטור ממס על הפנסיה?

רק אם תבחרו לשריין פיצויים. אם רשמתם בחלק ג3 מענק פטור שתמשכו בעתיד, הוא יורד מסל הפטור כבר עכשיו, והפטור החודשי קטן. אם רשמתם 0, הפטור על הקצבה מחושב כאילו אין מענק.

צריך לעשות קיבוע זכויות בפרישה מדומה?

כדאי. בלי קיבוע תקבלו לכל היותר את הפטור הנוסף דרך טופס 161מ. הקיבוע מוסיף את השכבה הבסיסית של 35%, ומאפשר לתכנן מראש את הפטור על הפיצויים ועל היוון.

הפיצויים על השנים שאחרי גיל הזכאות פוגעים בפטור?

לא. לפי רשות המסים, מענקים ששולמו אחרי גיל הזכאות בעד שנות העבודה שאחריו לא נכנסים לנוסחת הקיזוז.

עברתי למעסיק חדש אחרי גיל הזכאות. מה רושמים בחלק ג3?

"לא". חלק ג3 נוגע רק למי שממשיך אצל מעסיק שהתחיל לעבוד אצלו לפני גיל הזכאות. מענקים מהמעסיק הקודם שכבר קיבלתם נרשמים בחלק ג1, ואת הפיצויים מהמעסיק החדש, על שנים שאחרי גיל הזכאות, לא צריך לשריין.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד (2026): חלק ג3, אילו מענקים נכנסים לנוסחת הקיזוז ואילו לא, מקדם 1.35, גיל הזכאות, 90 הימים והחזר עד שש שנים.
• טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות: נוסח חלק ג3 והמסמכים שמצרפים.
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026: תקרת הקצבה המזכה ותקרת הפטור למענק פרישה ב־2026.
• טופס 161מ, בקשה לפטור הנוסף: מתי מגישים 161ח ומתי 161מ.
• עמיתים, הדרך אל קצבת הזקנה: אין חובה להפסיק לעבוד עם קבלת הקצבה, תיאום מס והפסקת הפקדות בקרנות הוותיקות.

המידע כאן כללי, ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני שמחליטים על שריון פיצויים כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול פקיד השומה או בעל רישיון.