קיבוע זכויות בפרישה בשל נכות: מה קורה לפני גיל הפרישה

כדי להיכנס לחריג צריך שלושה דברים יחד.

פרישה מוקדמת בגלל הנכות. הפסקתם לעבוד לפני גיל הפרישה, והסיבה היא המצב הבריאותי. בטופס 161ד יש לזה סעיף משלו: בחלק ג.2, סיבת הפרישה מהמעסיק האחרון, מסמנים "פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה".

נכות של 75% לפחות, שנקבעה כיציבה. נכות זמנית לא מספיקה, גם אם האחוז גבוה. מה שקובע הוא מה שכתוב בהחלטת הוועדה הרפואית.

הנכות נקבעה לפי אחד החוקים שבסעיף 9(5)(א). הרשימה כוללת את חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוקי נכי המלחמה בנאצים ונכי רדיפות הנאצים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, פרקי הנכות ונפגעי העבודה בחוק הביטוח הלאומי, והחוק לפיצוי נפגעי גזזת. מי שלא נבדק לפי אף אחד מהם יכול לבקש קביעה של אחוזי נכות לפי תקנות מס הכנסה.

שימו לב: אחוזי הנכות שקבעה קרן הפנסיה כדי לשלם לכם פנסיית נכות הם עניין אחר. הקרן בודקת אובדן כושר עבודה לפי התקנון שלה, ולא לפי החוקים האלה. החלטה של הקרן לבדה לא מכניסה אתכם לחריג.

על הנייר זה שינוי של הגדרה אחת. בפועל הוא משנה שלושה דברים.

הפטור על הקצבה מתחיל עכשיו

הפטור על קצבה מזכה מתחיל ב"גיל הזכאות", שהוא גיל הפרישה או תחילת הקצבה, המאוחר מביניהם. מי שנכנס לחריג נחשב כאילו הגיע לגיל הפרישה כבר כשפרש. לכן מהמועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה אפשר להגיש טופס 161ד ולקבל פטור של עד 57.5% מתקרת הקצבה המזכה, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש ב־2026. גם היוון בפטור, מתוך סל הפטור, נפתח מאותו מועד. מתי מגישים בכל מצב אחר, הסברנו במדריך מתי עושים קיבוע זכויות.

ומה נחשב קצבה מזכה? לפי מדריך רשות המסים, גם קצבת אובדן כושר עבודה נכללת בה, לצד קצבה מקרן פנסיה, מקופת גמל, מביטוח מנהלים או ממעסיק לשעבר בפנסיה תקציבית. קצבת שאירים וקצבה מוכרת לא נכללות.

מענק הפרישה לא מקטין את סל הפטור

בדרך כלל, מענקי פרישה פטורים שקיבלתם ב־32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות מוצמדים למדד, מוכפלים ב־1.35 ויורדים מסל הפטור. אצל מי שפרש מוקדם בשל נכות יציבה של 75%, מענקי הפרישה הפטורים לפי סעיף 9(7א) לא נספרים בנוסחת הקיזוז. הסל נשאר מלא: 976,005 ₪ ב־2026. איך הנוסחה עובדת אצל כל השאר, פירטנו במדריך לסל הפטור ונוסחת הקיזוז.

הקצבה המוכרת פטורה כבר עכשיו

קצבה מוכרת היא החלק בקצבה שנבנה מהפקדות שלא קיבלתם עליהן הטבת מס. בדרך כלל היא פטורה ממס רק מגיל 60. מי שפרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% מקבל את הפטור עליה גם לפני כן.

רותי עבדה 30 שנה כשכירה. בתחילת 2026 ועדה רפואית של הביטוח הלאומי קבעה לה נכות יציבה של 80%, והיא פרשה מהעבודה. המעסיק שילם לה מענק פרישה פטור של 300,000 ₪, וקרן הפנסיה משלמת לה קצבת אובדן כושר עבודה של 7,000 ₪ בחודש.

כך זה נראה בערכי 2026:

	רותי, בחריג של 75%	אותו מצב, בלי החריג
מתי מתחיל הפטור על הקצבה	עכשיו, בגיל 59	רק בגיל הפרישה
המענק בנוסחת הקיזוז	לא נספר	לפחות 405,000 ₪ יורדים מהסל (300,000 × 1.35, לפני הצמדה)
סל הפטור	976,005 ₪	עד 571,005 ₪
פטור חודשי מרבי על הקצבה	5,422 ₪	עד כ־3,172 ₪

השורה התחתונה: רותי יכולה להגיש טופס 161ד כבר השנה, ומ־7,000 ₪ הקצבה החודשית 5,422 ₪ יהיו פטורים ממס. זה כ־65,000 ₪ בשנה של הכנסה שלא תשלם עליה מס, בכל אחת מהשנים שעד גיל הפרישה, ועוד סל מלא לשנים שאחריו. בלי החריג היא הייתה משלמת מס על כל הקצבה עד גיל 67, ונכנסת לגיל הפרישה עם סל מקוצץ. (המספרים להמחשה בלבד.)

ומה עם הפטור לנכים לפי סעיף 9(5)? אצל רותי הוא לא חל, כי הוא דורש בדרך כלל נכות של 90% לפחות. על זה בסעיף הבא.

יש מסלול נוסף, שמתבלבלים בינו לבין קיבוע הזכויות. סעיף 9(5) לפקודה פוטר ממס הכנסה מיגיעה אישית של עיוור או של נכה בשיעור גבוה, עד תקרה שנתית: 445,200 ₪ ב־2026 לרוב הנכים שעומדים בתנאים, ו־684,000 ₪ למי שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים או כנפגע פעולות איבה. התנאי הרגיל הוא נכות של 90% לפחות, ופנסיה מעבודה נכללת בהכנסה הזאת.

ההבדל בין המסלולים חשוב:

• קיבוע זכויות נכות הוא חלק מסעיף 9א. הוא מקדים את גיל הזכאות ומגן על סל הפטור, אבל הפטור עצמו מוגבל ל־57.5% מתקרת הקצבה המזכה.
• פטור ממס לנכים לפי סעיף 9(5) רחב בהרבה, ומגיע עד התקרה השנתית. אבל צריך אחוזי נכות גבוהים יותר, ובקשה נפרדת לרשות המסים.

מי שזכאי לשניהם צריך לבדוק עם פקיד השומה איך הם משתלבים, לפני שמגישים את טופס 161ד. מי זכאי לפטור ממס לנכה, מה התקרות ואיך מבקשים אותו, הסברנו במדריך לפטור ממס הכנסה לנכה.

עוד נקודה: קצבת נכות כללית וקצבת נפגעי עבודה מהביטוח הלאומי פטורות ממס בכל מקרה, לפי סעיף 9(6ג). הן לא קצבה מזכה ולא נכנסות לקיבוע הזכויות.

כאן אנשים נופלים. מי שפרש בגלל מצב בריאותי עם נכות של 60% או 70%, או עם נכות שנקבעה לתקופה, לא נכנס לחריג. אצלו חל הכלל הרגיל:

• עד גיל הפרישה הקצבה המזכה חייבת במס רגיל. אין פטור לפי סעיף 9א, ואי אפשר להגיש טופס 161ד.
• מענקי פרישה פטורים שקיבל בפרישה הזאת נספרים בנוסחת הקיזוז, אם הם בתוך 32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות, ויורדים מסל הפטור.
• בגיל הפרישה מגישים קיבוע זכויות רגיל.

אם הנכות עוד בבדיקה, או שאתם עומדים לפני ועדה חוזרת, שווה לבדוק אם היא תיקבע כיציבה ובאיזה שיעור, לפני שמושכים פיצויים בפטור. ההחלטה הזאת משפיעה גם על המענק וגם על הפטור על הקצבה. על הצד הרחב של פרישה כזאת, מקרן הפנסיה ועד הביטוח הלאומי, כתבנו במדריך לפרישה בגלל מצב בריאותי.

1. אוספים את החלטת הוועדה הרפואית. צריך החלטה שמראה נכות יציבה של 75% לפחות, לפי אחד החוקים שבסעיף 9(5)(א). כדאי לצרף את הפרוטוקול המלא.
2. מכינים את מסמכי הפרישה. מכתב מהמעסיק על סיום העבודה, טופס 161 לכל תקופת עבודה, ותלוש קצבה אחרון מכל משלם קצבה.
3. ממלאים טופס 161ד. בחלק ב רושמים את מועד גיל הזכאות, כלומר מועד הפרישה המוקדמת או תחילת הקצבה, ובחלק ג.2 מסמנים פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה. איך ממלאים כל חלק, הסברנו במדריך למילוי טופס 161ד, ואת הטופס ורשימת הצירופים ריכזנו בעמוד טופס קיבוע זכויות להורדה.
4. מגישים לפקיד השומה ומעבירים את האישור לכל משלם קצבה. בדקו את התלוש הראשון אחרי העדכון.
5. מבקשים החזר על השנים שעברו, אם הגשתם באיחור. אפשר לבקש עד שש שנים אחורה, כמו שהסברנו במדריך לקיבוע זכויות רטרואקטיבית.

אם אתם שוקלים להוון חלק מהקצבה, החליטו לפני ההגשה: 90 יום אחרי שהתחלתם לקבל את הפטור על הקצבה, כבר אי אפשר לשנות את הבחירה בהיוון הפטור. איך מחלקים את הסל בין היוון לקצבה, הסברנו במדריך להיוון קצבה בפטור ממס.

האם אפשר לעשות קיבוע זכויות לפני גיל הפרישה?

ככלל לא. החריג היחיד הוא פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה, שנקבעה לפי אחד החוקים שבסעיף 9(5)(א) לפקודה. במקרה כזה רואים בכם מי שהגיע לגיל הפרישה, ואפשר להגיש טופס 161ד מתחילת הקצבה המזכה.

האם פנסיית נכות מקרן הפנסיה נחשבת קצבה מזכה?

כן. לפי מדריך רשות המסים, קצבת אובדן כושר עבודה מקופת גמל או מביטוח נכללת בהגדרת הקצבה המזכה. אבל הפטור עליה לפי סעיף 9א מתחיל רק בגיל הזכאות, ולכן לפני גיל הפרישה הוא חל רק על מי שנכנס לחריג של 75%.

קרן הפנסיה קבעה לי 100% אובדן כושר עבודה. זה מספיק?

לא בהכרח. החריג דורש נכות שנקבעה לפי אחד החוקים שבסעיף 9(5)(א), כמו חוק הביטוח הלאומי או חוק הנכים, או לפי תקנות מס הכנסה. החלטה של הקרן לפי התקנון שלה לא מחליפה קביעה כזאת.

קיבלתי פיצויים בפטור כשפרשתי בגלל נכות. הם יקטינו את הפטור על הקצבה?

אם פרשתם פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה, לא. מענקי הפרישה הפטורים לפי סעיף 9(7א) ששולמו לכם בפרישה כזאת לא נספרים בנוסחת הקיזוז. אם הנכות נמוכה יותר, הם נספרים כרגיל.

מה ההבדל בין קיבוע זכויות נכות לבין פטור ממס לנכים?

קיבוע זכויות בשל נכות מקדים את הפטור על קצבה מזכה לפי סעיף 9א, עד 57.5% מתקרת הקצבה המזכה ב־2026. פטור ממס לנכים לפי סעיף 9(5) פוטר הכנסה מיגיעה אישית, כולל פנסיה, עד תקרה שנתית של 445,200 ₪ או 684,000 ₪, ודורש בדרך כלל 90% נכות לפחות. אלה שני מסלולים נפרדים, עם בקשות נפרדות.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד (2026): הגדרת גיל הזכאות והחריג של פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75%, הגדרת קצבה מזכה, המענקים שלא נספרים בנוסחת הקיזוז, חלק ג.2 ו־90 הימים.
• טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות: סיבת הפרישה בחלק ג.2.
• פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(5), 9(6ג) ו־9א: הגדרת "גיל פרישה" לעניין סעיף 9א, הפטור על קצבה מוכרת והחריג של מענקים בנוסחת הקיזוז.
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026: תקרת הקצבה המזכה ותקרות הפטור לעיוור ולנכה.

המידע כאן כללי, ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני הגשה כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול פקיד השומה או בעל רישיון.