קיבוע זכויות רטרואקטיבית: לא עשיתם בזמן? אפשר לקבל החזר מס עד 6 שנים אחורה

קיבוע זכויות הוא הבקשה שמגישים לרשות המסים בטופס 161ד כדי לקבל פטור ממס על הקצבה המזכה, כלומר על הפנסיה החודשית מעבודה. אין מועד אחרון להגשה. הטופס פתוח לכם מהיום שבו הגעתם לגיל הזכאות, וגם עשר שנים אחרי.

כשמגישים אותו באיחור, הפטור לא מתחיל רק מיום ההגשה. הוא חל מגיל הזכאות, ולכן המס שנוכה מכם בשנים שעברו נוצר ביתר. את ההפרש הזה מבקשים בחזרה. זה כל הרעיון של קיבוע זכויות רטרואקטיבי: מסדרים את הפטור עכשיו, ומקבלים את מה ששילמתם מיותר בעבר.

שני דברים קובעים אם זה רלוונטי לכם:

• גיל הזכאות. זה גיל הפרישה או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה, המאוחר מביניהם. מי שפרש מוקדם בשל נכות יציבה של 75% ומעלה נחשב כמי שהגיע לגיל הזכאות.
• השנה שבה הגעתם אליו. טופס 161ד מיועד למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012, כלומר למי שחל עליו תיקון 190. מי שבחר בכללים שלפני התיקון לא מגיש אותו.

את הקיבוע עצמו אפשר לעשות מתי שרוצים. ההחזר הוא שמוגבל בזמן: מבקשים אותו עד שש שנים אחורה, בכפוף לפקודת מס הכנסה. כל שנת מס נסגרת שש שנים אחרי סופה. בשנת 2026 פתוחות לבקשת החזר השנים 2020 עד 2025, ו־2020 היא הראשונה שתיסגר, בסוף 2026.

מה זה אומר בפועל? מי שהגיע לגיל הזכאות ב־2021 ומגיש עכשיו, עוד יכול לקבל בחזרה את כל מה שנוכה ביתר. מי שהגיע אליו ב־2018, כבר לא יקבל על 2018 ו־2019. הפטור על הקצבה מכאן והלאה לא נפגע, אבל הכסף של השנים שנסגרו לא יחזור.

כאן אנשים נופלים: הם יודעים שאפשר לעשות קיבוע מתי שרוצים, ולכן לא ממהרים. אבל כל שנה של דחייה יכולה לעלות שנה שלמה של החזר.

בלי קיבוע זכויות, ובלי טופס 161ח או 161מ, אין שום פטור על הקצבה המזכה. הקרן מנכה מס לפי מדרגות המס על כל שקל. עם קיבוע, חלק מהקצבה פטור ממס, עד תקרה שמתעדכנת בכל שנה.

הפטור החודשי המרבי בכל שנה, למי שלא משך מענקים פטורים ולא היוון בפטור:

שנת מס	תקרת קצבה מזכה	שיעור הפטור	פטור חודשי מרבי
2023	9,120 ₪	52%	4,742 ₪
2024	9,430 ₪	52%	4,904 ₪
2025	9,430 ₪	57%	5,375 ₪
2026	9,430 ₪	57.5%	5,422 ₪

כל שנה נבדקת לפי התקרה והשיעור של אותה שנה. את הטבלה המלאה, משנת 2022 ועד מה שכבר קבוע בחוק ל־2028, תמצאו בעמוד תקרת קצבה מזכה ושיעור הפטור לפי שנים.

כמה זה בשקלים? זה תלוי במדרגת המס שבה נמצא החלק הפטור. מי שהקצבה שלו נמוכה ואין לו הכנסות נוספות, משלם ממילא מס קטן, ולכן ההחזר שלו קטן. מי שיש לו קצבה גבוהה, כמה קצבאות או גם משכורת, יכול לראות בחזרה כמה אלפי שקלים על כל שנה.

דוגמה: מנחם עשה קיבוע זכויות רטרואקטיבית ב־2026

מנחם הגיע לגיל הזכאות בינואר 2023. הוא מקבל קצבה מזכה משני גופים, קרן פנסיה וביטוח מנהלים, יחד 13,000 ₪ בחודש. אין לו הכנסות אחרות. הוא עשה תיאום מס, כך שהמס נוכה לפי המדרגות, אבל קיבוע זכויות לא עשה, וגם לא הגיש טופס 161מ. הוא לא משך מענקי פרישה פטורים ב־32 השנים שלפני גיל הזכאות ולא היוון קצבה.

כך נראה הפער בכל שנה, לפי מדרגות המס של אותה שנה:

שנה	מס בחודש בלי קיבוע	מס בחודש עם קיבוע	נוכה ביתר בשנה
2023	כ־1,745 ₪	כ־885 ₪	כ־10,300 ₪
2024	כ־1,716 ₪	כ־853 ₪	כ־10,350 ₪
2025	כ־1,716 ₪	כ־787 ₪	כ־11,150 ₪

הסכומים בטבלה לפני נקודות הזיכוי. נקודות הזיכוי מורידות את המס באותו סכום בשני המצבים, ולכן לא משנות את הפער.

בנובמבר 2026 מנחם מגיש טופס 161ד. על 2023 עד 2025 הוא יכול לבקש בחזרה כ־31,800 ₪. על 2026 נוכו ממנו ביתר כ־935 ₪ בכל חודש שעבר עד שהפטור נכנס לתלוש. מהחודש שבו הפטור נכנס, הוא משלם כ־935 ₪ פחות מס בכל חודש. (המספרים להמחשה בלבד.)

ואם היה מחכה עוד שלוש שנים? בסוף 2029 נסגרת שנת 2023, וכ־10,300 ₪ היו הולכים לאיבוד.

ההחזר בדוגמה הוא המקסימום. שלושה מצבים מקטינים אותו:

• מענקי פרישה פטורים מהעבר. פיצויים שמשכתם בפטור ב־32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות מוצמדים למדד, מוכפלים ב־1.35 ויורדים מסל הפטור. הם פוגעים רק בשכבה הבסיסית של 35%. הפטור הנוסף, 22.5% ב־2026, נשאר שלם גם אחרי מענקים. איך מחשבים את זה, הסברנו במדריך לסל הפטור ונוסחת הקיזוז.
• כבר הגשתם טופס 161ח או 161מ. בלי קיבוע אפשר לקבל את הפטור הנוסף בלבד: בטופס 161ח למשלם, כשיש לכם קצבה מזכה אחת ממשלם אחד, או בטופס 161מ לפקיד השומה, כשיש שני משלמים או יותר או הכנסות נוספות. אם עשיתם את זה, חלק מהפטור כבר קיבלתם, וההחזר יהיה על ההפרש בלבד. ההשוואה בין הדרכים נמצאת במדריך פטור ממס הכנסה על פנסיה.
• הכנסה נמוכה. כשהמס על הקצבה ממילא קטן, גם ההחזר קטן. זה עדיין לא אומר שהקיבוע מיותר: הוא קובע את הפטור לכל השנים שיבואו, וחשוב גם למי שירצה בעתיד להוון או יחזור לעבוד.

השורה התחתונה: קודם קיבוע, אחר כך החזר. פקיד השומה מחשב את ההחזר לפי הפטור שאושר, ולכן בלי אישור הקיבוע אין לו לפי מה לחשב.

1. אוספים מסמכים. תלוש קצבה אחרון מכל משלם, טופס 161 לכל תקופת עבודה שלפני גיל הזכאות, ואם היוונתם בעבר בפטור, מסמך מהמשלם על ההיוון. לבקשת ההחזר תצטרכו גם טופס 106 מכל משלם לכל שנה. 2. מגישים טופס 161ד לפקיד השומה. איך ממלאים כל חלק, הסברנו במדריך למילוי טופס 161ד, ואת הטופס, ההגשה ורשימת הצירופים ריכזנו בעמוד טופס קיבוע זכויות להורדה. 3. מעבירים את האישור לכל משלם קצבה. מהרגע שהמשלם מעדכן את הניכוי, הפטור מופיע בתלוש. כדאי לבדוק את התלוש הראשון אחרי העדכון. 4. מבקשים את ההחזר על השנים שעברו. מי שלא חייב בדוח שנתי מגיש טופס 135, טופס נפרד לכל שנה. מי שחייב בדוח שנתי מבקש את ההחזר דרך הדוח השנתי של אותה שנה. על החזרי מס לפנסיונרים בכלל כתבנו גם במדריך לדוח שנתי לפנסיונרים. 5. בודקים את השנה הנוכחית. אם עד סוף השנה המשלם לא החזיר את מה שנוכה ביתר מתחילתה, מבקשים גם אותה בטופס 135 אחרי שהיא נגמרת.

שנה שעומדת להיסגר, כמו 2020 בסוף 2026, לא מחכה לאישור. אם הקיבוע עוד בטיפול ונשארו שבועות ספורים, פנו לפקיד השומה עכשיו ושאלו איך לשמור על השנה הזאת.

קיבוע זכויות באיחור הוא לא רק בקשת החזר. בטופס עצמו מחליטים איך לחלק את סל הפטור, וההחלטות האלה ילוו אתכם שנים.

• היוון בפטור. אם תרצו למשוך חלק מהקצבה כסכום חד־פעמי בפטור ממס, מצהירים על כך בטופס. לפי רשות המסים, 90 יום אחרי שקיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה המזכה, אי אפשר עוד לשנות את ההחלטה על היוון בפטור. גם טופסי 161ח ו־161מ כוללים את כלל 90 הימים, ולכן מי שכבר קיבל פטור דרך אחד מהם, כדאי לו לברר מול פקיד השומה אם עוד אפשר להוון בפטור. הסבר מלא במדריך היוון קצבה בפטור ממס.
• חלק ה בטופס. שיעור הפטור הנוסף צפוי לעלות ל־27.5% ב־2027 ול־32% ב־2028, לפי החוק הנוכחי. בחלק ה בוחרים לאן ילכו התוספות: לקצבה, להיוון, או לפי היחס ביניהם.
• תיאום מס. מי שעדיין עובד לצד הקצבה, או יש לו כמה משלמים, צריך שהאישור ותיאום המס יתאימו זה לזה. על זה במדריך לתיאום מס לפנסיונרים.

ומה אם כבר עשיתם קיבוע ונראה לכם שהוא שגוי? זה כבר נושא אחר: שינוי של אישור קיים אפשרי רק בחלק מהמקרים, ובשיקול דעת של פקיד השומה. על כך במדריך שינוי קיבוע זכויות.

עד מתי אפשר לעשות קיבוע זכויות?

בכל עת, מגיל הזכאות והלאה. אין מועד אחרון להגשת טופס 161ד. המגבלה היא על ההחזר: מבקשים אותו עד שש שנים אחורה.

האם ההחזר מגיע אוטומטית אחרי שהקיבוע מאושר?

לא. האישור קובע את הפטור מכאן והלאה, ואת המס שנוכה ביתר בשנים שעברו צריך לבקש: בטופס 135 לכל שנה, או בדוח השנתי למי שחייב בו.

מה קורה לשנים שעברו יותר משש שנים?

ההחזר עליהן אבוד. הקיבוע עצמו עדיין שווה: הוא קובע את הפטור לכל השנים הבאות, ואת האפשרות להוון בפטור.

הגשתי טופס 161ח או 161מ. עדיין שווה לעשות קיבוע זכויות?

ברוב המקרים כן. שני הטפסים נותנים רק את הפטור הנוסף, 22.5% ב־2026. הקיבוע המלא מוסיף את השכבה הבסיסית של 35%, אם לא ניצלתם אותה במענקים, ואת ההחזר עליה לשנים הפתוחות.

האם קיבוע זכויות רטרואקטיבית משתלם גם כשהמס על הפנסיה נמוך?

ההחזר יהיה קטן, אבל יש סיבות לעשות את זה גם כך: חזרה לעבודה, היוון בעתיד או מענקים שעוד יגיעו. ריכזנו אותן במדריך למה כדאי לעשות קיבוע זכויות גם בלי מס על הפנסיה.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד (2026): קיבוע בכל עת והחזר עד שש שנים אחורה (שאלות נפוצות), גיל הזכאות, מענקים, 90 הימים וחלק ה.
• טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות: המסמכים שמצרפים.
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026, וגם הלוחות של 2025, 2024 ו־2023: תקרת הקצבה המזכה ומדרגות המס לכל שנה.
• טופס 161מ, בקשה לפטור הנוסף: מתי מגישים 161ח ומתי 161מ.
• רשות המסים, בקשה להחזר מס (טופס 135).

המידע כאן כללי, ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני הגשה כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול פקיד השומה או בעל רישיון.