קיבוע זכויות בפנסיה תקציבית: מה שונה לעובדי מדינה ולגמלאי שירות ציבורי

הפטור ממס לפי סעיף 9א לפקודה חל על קצבה מזכה. לפי רשות המסים, קצבה מזכה היא קצבה שמשולמת מקופת גמל, מקרן פנסיה, מחברת ביטוח, או מ"מעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית)". כלומר, הפנסיה התקציבית נכנסת לחישוב בדיוק כמו קצבה מקרן פנסיה.

ב־2026 הפטור המרבי הוא 57.5% מתקרת הקצבה המזכה של 9,430 ₪, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש. סל הפטור המלא, למי שלא משך מענקים פטורים ולא היוון בפטור, הוא 976,005 ₪. איך מגיעים למספרים האלה ומה מקטין אותם, הסברנו במדריך לסל הפטור ונוסחת הקיזוז.

ההבדל הראשון הוא טכני: מי משלם לכם. בשירות המדינה הקצבה משולמת ממינהלת הגמלאות במשרד האוצר. ברשויות מקומיות, באוניברסיטאות ובגופים ציבוריים אחרים, יחידת הגמלאות של הגוף עצמו. זה המשלם שאליו מעבירים את אישור הקיבוע, ושממנו מבקשים תלוש קצבה לצרף לטופס.

כאן אנשים נופלים. ביום הפרישה עובד מדינה מקבל בדרך כלל כמה תשלומים חד־פעמיים, ולא כולם נראים כמו "פיצויים". לפי מדריך הפרישה של נציבות שירות המדינה, אלה נחשבים חלק ממענק הפרישה:

• פיצוי על ימי מחלה שלא נוצלו.
• פיצויים על שנים עודפות, למי שצבר יותר מ־35 שנות שירות ופרש מגיל 60.
• תשלום על חודשי הסתגלות.
• מענק לפי סעיף 22.

פדיון ימי חופשה הוא סיפור אחר: הוא חייב במס כמו משכורת ולא נרשם בטופס 161, ולכן לא נוגע בסל הפטור.

למה זה חשוב? כל מענק פרישה שקיבלתם בפטור ממס ב־32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות יורד מסל הפטור, אחרי הצמדה ומוכפל ב־1.35. ההפחתה פוגעת רק בשכבה הבסיסית של 35%. הפטור הנוסף, 22.5% ב־2026, נשאר שלם. מי שלקח את כל המענקים בפטור, נשאר עם פטור חודשי קטן יותר על הקצבה לכל החיים.

לכן הבחירה האמיתית מתקבלת עוד לפני הקיבוע: האם לקחת את המענקים בפטור, או לשלם עליהם מס (אפשר לפרוס אותו על כמה שנים) ולשמור את הסל לקצבה. המעסיק רושם את המענקים בטופס 161, ואותו טופס מצרפים אחר כך לבקשת הקיבוע. על ההחלטה הזאת בהרחבה כתבנו במדריך משיכת פיצויים וקיבוע זכויות.

דוגמה: אורנה, גמלאית שירות המדינה

אורנה פורשת בגיל הפרישה בתחילת 2026, ומתחילה לקבל פנסיה תקציבית של 12,000 ₪ בחודש. ביום הפרישה היא קיבלה 150,000 ₪ על ימי מחלה ושנים עודפות, הכול בפטור ממס. אין לה הכנסות אחרות. לשם הפשטות, נניח שאין הפרש הצמדה.

	בלי המענקים הפטורים	עם המענקים הפטורים
סל הפטור	976,005 ₪	773,505 ₪
פטור חודשי על הקצבה	5,422 ₪	כ־4,297 ₪
שיעור הפטור מהתקרה	57.5%	כ־45.6%
מס בחודש על הקצבה	כ־658 ₪	כ־798 ₪

החישוב: 150,000 כפול 1.35 הם 202,500 ₪, שיורדים מהסל. הסל שנשאר מחולק ב־180 ונותן את הפטור החודשי. המס בטבלה הוא לפי מדרגות 2026, לפני נקודות זיכוי, שמורידות את אותו סכום בשני המצבים.

המענקים הפטורים עולים לאורנה כ־140 ₪ בחודש, כ־1,700 ₪ בשנה, כל עוד המדרגות והקצבה לא משתנות. זה המחיר שצריך להשוות למס שהייתה משלמת על 150,000 ₪ אילו ויתרה על הפטור עליהם. (המספרים להמחשה בלבד.)

היוון פנסיה תקציבית עובד אחרת מהיוון בקרן פנסיה, ויש בו שתי מערכות כללים שצריך ליישר ביניהן.

הכלל של המעסיק. בשירות המדינה, לפי מדריך הנציבות, אפשר לבקש להוון חלק מהקצבה בתוך שנתיים מיום הפרישה. החלק המהוון לא עולה על 25% מהקצבה, והוא מוחזר בניכוי חודשי של עד 25% מהקצבה במשך עד שש שנים, כלומר 72 קצבאות. אחרי שש שנים חוזרת הקצבה המלאה. אם הגמלאי נפטר בתוך התקופה, הניכויים נעצרים ויתרת החוב נמחקת. הסכום שמקבלים נקבע לפי הגיל, בלוחות ההיוון. גופים ציבוריים אחרים פועלים לפי החוק או ההסכם שלהם, ושם הכללים עשויים להיות שונים.

הכלל של מס הכנסה. לפי רשות המסים, אפשר לקבל סכום חד־פעמי מתוך הפנסיה התקציבית בדרך של היוון קצבה פטור ממס, על חשבון סל הפטור. כל שקל שמהוונים בפטור מקטין את הפטור החודשי שיישאר על הקצבה. את ההיוון בפטור מצהירים בחלק ד של טופס 161ד.

הנקודה שבה שתי המערכות נפגשות היא הזמן. אצל המעסיק יש שנתיים להחליט. אצל רשות המסים, 90 יום אחרי שקיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה, אי אפשר עוד לשנות את ההחלטה על היוון בפטור. מי שמגיש קיבוע זכויות מהר, ורק אחר כך מחליט להוון, עלול לגלות שההיוון כבר לא יכול להיות פטור. השורה התחתונה: מחליטים על ההיוון לפני הקיבוע, או לפחות בתוך 90 הימים. איך מחלקים את הסל בין סכום חד־פעמי לקצבה, הסברנו במדריך להיוון קצבה בפטור ממס.

בפנסיה תקציבית נפוץ לצאת לגמלאות לפני גיל הפרישה, למשל בפרישה מוקדמת. אבל הפטור לפי סעיף 9א מתחיל רק בגיל הזכאות: גיל הפרישה לפי החוק, או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה, המאוחר מביניהם. עד אז הקצבה חייבת במס מלא, ומי שעוד לא הגיע לגיל הפרישה משלם עליה גם ביטוח לאומי ומס בריאות.

החריג היחיד הוא פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה, שאז נחשבים כמי שהגיעו לגיל הזכאות. בכל מקרה אחר, את טופס 161ד מגישים כשמגיעים לגיל הפרישה. מתי בדיוק ואיך מתזמנים את ההגשה, פירטנו במדריך מתי עושים קיבוע זכויות.

1. אוספים מסמכים. תלוש קצבה אחרון ממינהלת הגמלאות או מיחידת הגמלאות, טופס 161 מהמשרד או מהגוף שממנו פרשתם, טופס 161 לכל עבודה קודמת שבה קיבלתם מענק, ואם היוונתם, מסמך מהמשלם על ההיוון.
2. בודקים אם יש עוד משלם. הרבה גמלאים מקבלים גם קצבה קטנה מקרן פנסיה או מביטוח מנהלים מעבודה אחרת. כל משלם צריך להופיע בטופס.
3. ממלאים את טופס 161ד ומגישים לפקיד השומה. הסבר על כל חלק תמצאו במדריך למילוי טופס 161ד.
4. מעבירים את האישור לכל משלם. אחרי שהאישור מגיע, שולחים אותו למינהלת הגמלאות ולכל משלם אחר, ובודקים שהפטור מופיע בתלוש הבא.
5. מתאמים מס. מי שיש לו כמה משלמים או ממשיך לעבוד, צריך שתיאום המס יתאים לאישור. על כך במדריך לתיאום מס לפנסיונרים.

ומה אם יש לכם רק משלם אחד ואתם לא מתכננים היוון? אפשר לקבל את הפטור הנוסף בלבד בטופס 161ח, בלי קיבוע מלא. אבל אז מוותרים על השכבה הבסיסית של 35%, אם נשאר ממנה משהו אחרי המענקים. ההשוואה בין הדרכים נמצאת במדריך פטור ממס הכנסה על פנסיה.

• פורשי צה"ל, משטרה, שב"ס ושירותי הביטחון. המענקים שמשולמים להם לפי חוקי הגמלאות שלהם לא נכנסים לנוסחת הקיזוז. יש להם כללים משלהם, ופירטנו אותם במדריך לקיבוע זכויות לפורשי צה"ל, משטרה ושב"ס.
• מי שעובר לעבודה ציבורית אחרת אחרי הפרישה. כאן נכנסים כללים של גמלאות כפל, ששווה לברר מול יחידת הגמלאות לפני שמתחילים.

עוד לא פרשתם? את הבדיקות שכדאי לעשות בתיק לפני שקובעים מועד ריכזנו במדריך לפרישה משירות המדינה, ולמורים במדריך לפרישה ממשרד החינוך. הסבר כללי על הזכאות לפנסיה תקציבית תמצאו במדריך לפנסיה תקציבית.

האם פנסיה תקציבית מקבלת פטור ממס כמו פנסיה מקרן?

כן. לפי רשות המסים, קצבה מהמעסיק לשעבר בפנסיה תקציבית היא קצבה מזכה, ולכן הפטור לפי סעיף 9א חל עליה, עד 57.5% מתקרת הקצבה המזכה ב־2026.

מי משלם את הקצבה ולמי שולחים את אישור הקיבוע?

בשירות המדינה, מינהלת הגמלאות במשרד האוצר. בגופים ציבוריים אחרים, יחידת הגמלאות של הגוף. את האישור שולחים לכל משלם קצבה שלכם.

האם הפיצוי על ימי מחלה פוגע בפטור על הפנסיה?

אם קיבלתם אותו בפטור ממס, כן. הוא נחשב חלק ממענק הפרישה, ולכן הוא יורד מסל הפטור אחרי הכפלה ב־1.35. הוא פוגע רק בשכבה הבסיסית, לא בפטור הנוסף.

כמה אפשר להוון מפנסיה תקציבית?

בשירות המדינה, עד 25% מהקצבה לתקופה של עד שש שנים, ואת הבקשה מגישים בתוך שנתיים מהפרישה. כדי שההיוון יהיה פטור ממס, מצהירים עליו בטופס 161ד, והוא יורד מסל הפטור.

פרשתי בגיל 60. אפשר כבר לעשות קיבוע זכויות?

לא, אלא אם פרשתם בשל נכות יציבה של 75% ומעלה. הפטור מתחיל בגיל הזכאות, וזה גיל הפרישה לפי החוק או תחילת הקצבה, המאוחר מביניהם.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד (2026): הגדרת קצבה מזכה כולל פנסיה תקציבית, גיל הזכאות, מענקים בנוסחת הקיזוז והחריגים, היוון מהפנסיה התקציבית בפטור, 90 הימים, נתוני 2026.
• נציבות שירות המדינה, מדריך פרישה וגמלאות, מהדורה 11 (ינואר 2026): היוון קצבה (25%, שש שנים, שנתיים), התשלומים שנחשבים מענק פרישה, פדיון חופשה, מינהלת הגמלאות.
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026: תקרת הקצבה המזכה ומדרגות המס.

המידע כאן כללי, ואינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. לפני הגשה כדאי לבדוק את הנתונים שלכם מול פקיד השומה, יחידת הגמלאות או בעל רישיון.