כמה מס משלמים על קצבה מזכה? חישוב, טבלה ודוגמאות

קצבה מזכה היא פנסיה חודשית שמשולמת בזכות עבודה: מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים, מקופת גמל לקצבה או ממעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית). זו הכנסה מיגיעה אישית, כמו משכורת, ולכן מיסוי קצבת פנסיה נעשה לפי אותן מדרגות מס שחלות על שכר. ההבדל הוא שלקצבה מזכה יש פטור מיוחד, לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה.

שתי קצבאות לא נכנסות לחישוב הזה. קצבה מוכרת, שמשולמת מכסף שהופקד בלי הטבת מס, פטורה ממס בנפרד ולא נכנסת לתקרה. ההבדל בין השתיים מוסבר במדריך לקצבה מזכה וקצבה מוכרת.

החוק קובע "תקרת קצבה מזכה" ומחשב את הפטור כאחוז ממנה. ב-2026 התקרה היא 9,430 ₪ בחודש ושיעור הפטור הוא 57.5%, כלומר עד 5,422 ₪ פטורים. התקרה משותפת לכל הקצבאות המזכות שלכם יחד. מי שמקבל פנסיה גם מקרן פנסיה וגם מביטוח מנהלים לא מקבל פטור כפול.

ה-57.5% בנויים משתי שכבות:

• פטור בסיסי, 35% (עד כ-3,300 ₪ בחודש): מענקי פרישה פטורים שקיבלתם בעבר מקטינים אותו.
• פטור נוסף, 22.5% (עד כ-2,122 ₪ בחודש): מענקי פרישה לא פוגעים בו.

הפטור הנוסף אמור לעלות ל-27.5% ב-2027 ול-32% מ-2028, כך שהפטור הכולל יגיע ל-67%. אלה השיעורים שקבועים היום בחוק, ושינוי חקיקה יכול לשנות אותם. הטבלה לפי שנים נמצאת במדריך לתקרת הקצבה המזכה.

1. מורידים את החלק הפטור. מי שעשה קיבוע זכויות ולא ניצל את הפטור קודם מוריד עד 5,422 ₪. מי שקיבל מענקים פטורים או היוון קצבה בפטור מוריד פחות.
2. מחשבים מס על החלק החייב לפי מדרגות המס. 10% עד 7,010 ₪, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪ וכן הלאה. כל שקל ממוסה לפי המדרגה שבה הוא נמצא. הטבלה המלאה נמצאת במדריך למדרגות מס 2026.
3. מורידים את נקודות הזיכוי. פנסיונר תושב ישראל מקבל בדרך כלל 2.25 נקודות ופנסיונרית 2.75. כל נקודה שווה 242 ₪ בחודש ב-2026. נקודות הזיכוי מקטינות את המס עצמו, לא את ההכנסה. פירוט מלא במדריך לנקודות זיכוי לפנסיונרים.
4. בודקים אם יש עוד הכנסה באותה שנה. משכורת, קצבה נוספת או הכנסה מעסק נכנסות לאותן מדרגות. אז החלק החייב בקצבה יכול לעלות למדרגה גבוהה יותר.

החישוב לשנת 2026, לגבר תושב ישראל עם 2.25 נקודות זיכוי (544.5 ₪ בחודש), אחרי קיבוע זכויות עם פטור מלא, כשהקצבה היא ההכנסה היחידה.

שימו לב לשורה של 8,000 ₪: החלק החייב ממוסה ב-10%, אבל נקודות הזיכוי מכסות את כל המס. פנסיונרים רבים עם קצבה בינונית ופטור מלא לא משלמים מס על הפנסיה בכלל. פנסיונרית עם 2.75 נקודות (665.5 ₪) ופנסיה של 15,000 ₪ תשלם כ-395 ₪ בחודש במקום כ-516 ₪.

כשבודקים את המס על קצבת פנסיה בתלוש, כדאי להשוות אותו לסכומים האלה. פער גדול הוא סימן שמשהו לא עודכן אצל משלם הקצבה.

הגוף שמשלם את הקצבה לא יודע לבד כמה פטור מגיע לכם. הוא לא יודע אם קיבלתם פעם מענק פרישה פטור, אם יש לכם קצבה נוספת, או אם כבר היוונתם חלק מהקצבה. לכן, בלי אישור מרשות המסים, הוא מנכה מס בלי הפטור. יש שלוש דרכים לשנות את זה:

• טופס 161ח: למי שיש קצבה מזכה אחת ממשלם אחד. מגישים אותו למשלם הקצבה, והוא נותן רק את הפטור הנוסף, עד כ-2,122 ₪ בחודש. ההסבר המלא במדריך לטופס 161ח.
• טופס 161מ: למי שיש שני משלמי קצבה או יותר, או הכנסה אחרת. מגישים אותו לפקיד השומה, והוא נותן גם הוא רק את הפטור הנוסף.
• טופס 161ד (קיבוע זכויות): הדרך היחידה לקבל את הפטור המלא, כולל השכבה הבסיסית. מגישים אותו לפקיד השומה. איך ממלאים אותו, הסברנו במדריך לטופס 161ד.

ההשוואה בין שלוש הדרכים, ואיזו מתאימה למי, נמצאת במדריך לפטור ממס הכנסה על פנסיה.

כמה זה שווה בשקלים? נחזור לפנסיה של 15,000 ₪ מהטבלה:

ההפרש בין 161ח לקיבוע זכויות מלא הוא כ-630 ₪ בחודש, יותר מ-7,500 ₪ בשנה. (המספרים להמחשה בלבד.) לא עשיתם קיבוע זכויות בזמן? אפשר להגיש אותו גם שנים אחרי, ולבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה.

כאן אנשים נופלים. הפטור של 5,422 ₪ הוא המקסימום, לא ברירת המחדל. שלושה דברים מקטינים אותו:

• מענקי פרישה פטורים מהעבר. מענקים פטורים שקיבלתם על 32 שנות העבודה כשכירים שלפני גיל הזכאות מקוזזים מ"סל הפטור": מצמידים אותם למדד ומכפילים ב-1.35. הקיזוז פוגע רק בשכבה הבסיסית. גם מי שמשך פיצויים גדולים בפטור שומר על הפטור הנוסף. יש מענקים שלא נספרים, למשל מענק שהתקבל לפני 14.5.2012 ושולם יותר מ-15 שנה לפני הקצבה הראשונה. החישוב המלא מוסבר במדריך לסל הפטור ונוסחת הקיזוז.
• היוון קצבה בפטור ממס. סכום חד-פעמי שמהוונים בפטור יוצא מאותו סל, וכל שקל כזה מקטין את הפטור החודשי. איך מחלקים את הסל בין היוון לקצבה, הסברנו במדריך להיוון קצבה בפטור ממס.
• קצבה שמתחילה לפני גיל הזכאות. הפטור על קצבה מזכה מתחיל רק בגיל הזכאות: גיל הפרישה או תחילת הקצבה, המאוחר מביניהם. מי שהתחיל לקבל קצבה מזכה בגיל 60 משלם עליה מס מלא לפי המדרגות עד גיל הפרישה. החריג הוא פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה.

ויש גם מה שמעלה את המס בלי לגעת בפטור: הכנסה נוספת. מי שממשיך לעבוד, או מקבל קצבה משני גופים, משלם על החלק החייב לפי מדרגה גבוהה יותר. בלי תיאום מס לפנסיונרים, משלם ההכנסה השנייה מנכה בדרך כלל מס בשיעור גבוה, ומשלם אחד לא יודע מה השני עושה, כך שהניכוי יכול להיות שגוי לשני הכיוונים.

מיכל, בת 67, מקבלת 7,000 ₪ מקרן פנסיה ו-4,000 ₪ מביטוח מנהלים, יחד 11,000 ₪ בחודש. לפני כמה שנים היא משכה פיצויים בפטור ממס, וסכום המענק אחרי ההצמדה וההכפלה ב-1.35 מחק כמעט את כל השכבה הבסיסית.

• הפטור שנשאר לה הוא בעיקר הפטור הנוסף: כ-2,122 ₪ בחודש, שמתחלק בין שתי הקצבאות.
• החלק החייב: כ-8,878 ₪. מס לפי המדרגות: כ-963 ₪.
• אחרי 2.75 נקודות זיכוי (665.5 ₪): כ-297 ₪ בחודש.

בלי אישור של פקיד השומה ובלי תיאום מס, שני המשלמים לא יודעים על הפטור ולא אחד על השני, והניכוי בתלושים כמעט תמיד יוצא שגוי. קיבוע זכויות, ואחריו אישור לכל משלם, מסדר את זה. (המספרים להמחשה בלבד.)

• קצבה מוכרת: פטורה ממס בנפרד, לא נכנסת לתקרת הקצבה המזכה ולא נוגעת בפטור. פירוט במדריך לקצבה מזכה וקצבה מוכרת.
• מס יסף: חל רק על הכנסה חייבת גבוהה מאוד, מעל 721,560 ₪ בשנה ב-2026. לרוב הפנסיונרים הוא לא רלוונטי.

כמה מס תשלמו בפועל תלוי גם בנתונים שמתעדכנים בכל ינואר: התקרה, שיעור הפטור ונקודות הזיכוי. מה משתנה בכל שנה, תמצאו במדריך למס הכנסה לפנסיונרים. ומי שרוצה לבדוק את החשבון על המספרים שלו יכול להיעזר במחשבון קיבוע זכויות.

האם משלמים מס הכנסה על פנסיה?

כן, קצבת פנסיה היא הכנסה חייבת במס, כמו משכורת. אבל על קצבה מזכה יש פטור של עד 5,422 ₪ בחודש ב-2026, ויחד עם נקודות הזיכוי פנסיונרים רבים משלמים מס נמוך או לא משלמים בכלל. תשובה קצרה על כך יש גם בשאלה האם משלמים מס הכנסה על קצבת פנסיה.

מאיזה סכום פנסיה משלמים מס?

לגבר עם 2.25 נקודות זיכוי, פטור מלא וקצבה כהכנסה יחידה, המס מתחיל בפועל רק בקצבה של כ-10,870 ₪ בחודש. עד שם, המס על החלק החייב קטן מנקודות הזיכוי. בלי קיבוע זכויות הסף נמוך בהרבה.

למה מנכים לי מס מלא על הפנסיה?

בדרך כלל כי משלם הקצבה לא קיבל אישור על הפטור. צריך להגיש טופס 161ד לפקיד השומה, או טופס 161ח למשלם אם יש לכם קצבה אחת בלבד. אחרי שהאישור מגיע, מעבירים עותק לכל משלם קצבה.

האם המס על הפנסיה ירד ב-2027?

לפי החוק הנוכחי שיעור הפטור אמור לעלות ל-62.5% ב-2027 ול-67% ב-2028, ולכן החלק הפטור יגדל. מי שעשה קיבוע זכויות בוחר בטופס איך לנצל את העלייה: לטובת הקצבה, לטובת היוון, או חלוקה ביניהם.

האם מיסוי פנסיה שונה לגברים ולנשים?

המדרגות והפטור זהים. ההבדל הוא בנקודות הזיכוי: פנסיונרית מקבלת בדרך כלל 2.75 נקודות ופנסיונר 2.25, ולכן על אותה קצבה אישה משלמת כ-121 ₪ פחות בחודש.

• רשות המסים, מדריך למילוי טופס 161ד, 2026
• רשות המסים, לוח ניכויים חודשיים 2026
• רשות המסים, טופס 161מ ודברי ההסבר